知識點五、稅法的構(gòu)成要素

　　(二)納稅義務人。即納稅主體，直接負有納稅義務的單位和個人。負稅人：實際負擔稅款的單位和個人。

　　[相關概念]①代扣代繳義務人：有義務從持有的納稅人收入中扣除其應納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個人。

　　②代收代繳義務人：有義務借助與納稅人的經(jīng)濟交往而向納稅人收取應納稅款并代為繳納的單位。

　　(三)征稅對象。即納稅客體，是征納雙方權(quán)利義務共同指向的客體或標的物。 是區(qū)分不同稅種的主要標志。

　　體現(xiàn)不同稅種征稅的基本界限，決定著某一稅種的基本征稅范圍，也決定不同稅種名稱。

　　[相關概念]計稅依據(jù)(稅基)：是稅法規(guī)定的據(jù)以計算各種應征稅款的依據(jù)或標準。

　　課稅對象與計稅依據(jù)的關系：課稅對象是指征稅的目的物，計稅依據(jù)則是在目的物已經(jīng)確定的前提下，對目的物據(jù)以計算稅款的依據(jù)或標準;是課稅對象量的規(guī)定。

　　計稅依據(jù)在表現(xiàn)形態(tài)上有兩種：A：價值形態(tài)(以征稅對象的價值作為計稅依據(jù))：從價計征。如增值稅。

　　B：物理形態(tài)(以征稅對象的數(shù)量、重量、容積、面積等作為計稅依據(jù))：從量計征。如車船稅。

　　(四)稅目：對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質(zhì)的界定。

　　1.凡列入稅目的即為應稅項目，未列入稅目的，則不屬于應稅項目。

　　2.并非說有稅種都規(guī)定稅目。

　　(五)稅率：指對征稅對象的征收比例或征收額度，是計算稅額的尺度。 稅率的形式：

　　(1)比例稅率：指同一征稅對象，不論數(shù)額，規(guī)定相同的征收比例。

　　分類：單一比例稅率(如增值稅)、差別比例稅率(如行業(yè)差別的營業(yè)稅)、 幅度比例稅率(如娛樂業(yè)稅率)。

　　差別比例稅率：又分為產(chǎn)品比例稅率(如消費稅)，行業(yè)比例稅率(如營業(yè)稅)，地區(qū)差別比例稅率(如城市維護建設稅)。

　　(2)累進稅率：是指同一課稅對象，隨數(shù)量的增大，征收比例也隨之增高的稅率。分為全額、超額和超率累進稅率。

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