七、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與納稅期限、地點(diǎn)

　　■典型例題：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.張先生2010年6月份銷售一套普通住房取得銷售收入l20萬(wàn)元。該住房系張先生于2008年6月份購(gòu)買取得，取得的購(gòu)房發(fā)票上注明的房屋價(jià)款為90萬(wàn)元。張先生銷售住房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為(　)。

　　A.1.5萬(wàn)元　　B.2.7萬(wàn)元　　C.4.5萬(wàn)元　　D.6萬(wàn)元

　　[347040101]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』自2010年1月1日起，個(gè)人將購(gòu)買不足5年的非普通住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年(含5年)的非普通住房或者不足5年的普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅。張先生銷售住房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(120-90)×5%=1.5(萬(wàn)元)

　　2.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是(　)。

　　A.經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)單位的融資租賃業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目計(jì)稅

　　B.出租房屋按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅，營(yíng)業(yè)稅稅率統(tǒng)一為5%

　　C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)的“期租”業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目計(jì)稅

　　D.航空運(yùn)輸企業(yè)的“干租”業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目計(jì)稅

　　[347040102]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』融資租賃業(yè)務(wù)屬于金融業(yè)務(wù);個(gè)人租賃居民住房，營(yíng)業(yè)稅暫適用3%征收;遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)的“期租”業(yè)務(wù)按“交通業(yè)”稅目計(jì)稅。

　　3.某廣告經(jīng)營(yíng)公司某月份取得廣告業(yè)務(wù)收入30萬(wàn)元，廣告代理收入15萬(wàn)元，支付給某家工廠廣告牌制作費(fèi)8萬(wàn)元，支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)10萬(wàn)元，收取廣告贊助費(fèi)2萬(wàn)元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為(　)。

　　A.1.35萬(wàn)元　　B.1.75萬(wàn)元　　C.1.85萬(wàn)元　　D.2.25萬(wàn)元

　　[347040103]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』廣告代理業(yè)的代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額，收取廣告贊助費(fèi)也應(yīng)并入計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(30+15+2-10)×5%=1.85(萬(wàn)元)。

　　4.納稅人發(fā)生的下列經(jīng)營(yíng)行為中，不需要繳納營(yíng)業(yè)稅的有(　)。

　　A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告費(fèi)

　　B.為汽車銷售單獨(dú)提供的汽車按揭和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)

　　C.郵電部門(mén)代出版單位收訂、投遞和銷售報(bào)紙、雜志的業(yè)務(wù)

　　D.以不動(dòng)產(chǎn)投資入股后，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

　　[347040104]

　　『正確答案』D

　　5.下列各項(xiàng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有(　) 。

　　A.企業(yè)以貨幣資金投資收取固定利潤(rùn)的行為

　　B.境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為境外貨物提供的保險(xiǎn)

　　C.金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時(shí)，將持有的債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)行為

　　D.境內(nèi)某保險(xiǎn)公司開(kāi)展的一年期以上的返還性人身保險(xiǎn)

　　[347040105]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』B為發(fā)生在境外的勞務(wù)，不征營(yíng)業(yè)稅;C為金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)，這類業(yè)務(wù)中出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)、債權(quán)或?qū)⑵涑钟械膫鶛?quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)，均不征收營(yíng)業(yè)稅;D為營(yíng)業(yè)稅免稅項(xiàng)目。

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