3.煙草行業(yè)：

　　某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2009年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)2009年期初庫(kù)存外購(gòu)已稅煙絲80萬(wàn)元，當(dāng)年外購(gòu)已稅煙絲取得防偽增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款金額1200萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額204萬(wàn)元，取得專用發(fā)票通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證;

　　(2)1～4月領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲400萬(wàn)元，生產(chǎn)卷煙1500箱(標(biāo)準(zhǔn)箱，下同)，全部對(duì)外銷售，取得含稅銷售額4563萬(wàn)元。支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用60萬(wàn)元，取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的普通發(fā)票;

　　(3)5～12月領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲850萬(wàn)元，生產(chǎn)卷煙3500箱，銷售3000箱給某煙草批發(fā)公司，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額7500萬(wàn)元。

　　(提示：煙絲消費(fèi)稅稅率為30%;卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元;比例稅率2009年5月1日前為：調(diào)撥價(jià)50元/條以上(含50元)的，稅率為45%;調(diào)撥價(jià)50元/條以下的，稅率為30%;2009年5月1日后為：調(diào)撥價(jià)70元/條以上(含70元)的，稅率為56%;調(diào)撥價(jià)70元/條以下的，稅率為36%。)

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　(1)計(jì)算卷煙廠2009年1～4月銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅;

　　(2)計(jì)算卷煙廠2009年5～12月銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅;

　　(3)計(jì)算卷煙廠2009年可抵扣的生產(chǎn)領(lǐng)用的外購(gòu)已稅煙絲中的消費(fèi)稅;

　　(4)計(jì)算卷煙廠2009年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

　　(5)計(jì)算卷煙廠2009年應(yīng)繳納的增值稅。

　　[347030301]

　　『正確答案』

　　(1)計(jì)算卷煙廠2009年1～4月銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=[4563÷(1+17%)×45%] +1500×0.015=1755+22.5=1777.5(萬(wàn)元)

　　(2)計(jì)算卷煙廠2009年5～12月銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=7500×56%+3000×0.015=4200+45=4245(萬(wàn)元)

　　(3)可抵扣的生產(chǎn)領(lǐng)用的外購(gòu)已稅煙絲中的消費(fèi)稅

　　=(400+850)×30%=375(萬(wàn)元)

　　(4)2009年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=1777.5+4245-375=5647.5(萬(wàn)元)

　　(5)計(jì)算卷煙廠2009年應(yīng)繳納的增值稅：

　�、俅_定銷售額=4563÷(1+17%)+7500=11400(萬(wàn)元)

　�、诖_定銷項(xiàng)稅=11400×17%=1938(萬(wàn)元)

　�、鄞_定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=204+60×7%=208.2(萬(wàn)元)

　�、艽_定應(yīng)納增值稅=1938-208.2=1729.8(萬(wàn)元)

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