典型例題

　　一、單項選擇題

　　1.下列關(guān)于消費(fèi)稅計稅銷售額的說法中，正確的是(　)。

　　A.含消費(fèi)稅且含增值稅的銷售額

　　B.含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額

　　C.不含消費(fèi)稅而含增值稅的銷售額

　　D.不含消費(fèi)稅也不含增值稅的銷售額

　　[347030101]

　　『正確答案』B

　　2.(2009年)稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個體戶李某加工實(shí)木地板。張某已將實(shí)木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是(　)。

　　A.要求李某補(bǔ)繳稅款

　　B.要求張某補(bǔ)繳稅款

　　C.應(yīng)對張某處以未繳消費(fèi)稅額0.5倍至3倍的罰款

　　D.應(yīng)對李某處以未代收代繳消費(fèi)稅額0.5倍至3倍的罰款

　　[347030102]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核消費(fèi)稅的代收代繳的有關(guān)規(guī)定。委托個體戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。

　　3.某酒廠2月銷售糧食白酒12000斤，售價為5元/斤，隨同銷售的包裝物價格6200元;本月銷售禮品盒6000套，售價為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該企業(yè)2月應(yīng)納消費(fèi)稅(　)元。(題中的價格均為不含稅價格)

　　A.199240

　　B.379240

　　C.391240

　　D.484550

　　[347030103]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』納稅人將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，即使分別核算銷售額也從高稅率計算應(yīng)納消費(fèi)稅。該企業(yè)2月應(yīng)納消費(fèi)稅=(12000×5+6200)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)。

　　4.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的是(　)。

　　A.以委托加工的汽車輪胎為原料生產(chǎn)的乘用車

　　B.以委托加工的化妝品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品

　　C.以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.以委托加工的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的糧食白酒

　　[347030104]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』只有C選項符合稅法規(guī)定11類可以抵扣已納消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)。

　　5.某汽車生產(chǎn)企業(yè)外購汽車輪胎一批，取得增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價款是280萬元，當(dāng)月將其中的70%用于本企業(yè)的汽車生產(chǎn)中，當(dāng)月銷售自產(chǎn)小汽車150輛，每輛不含稅價格8.5萬元，同時收取包裝費(fèi)用每輛0.30萬元，當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅額(　)萬元(消費(fèi)稅稅率9%)。

　　A.85.60

　　B.99.08

　　C.96.78

　　D.118.21

　　[347030105]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』企業(yè)外購輪胎用于生產(chǎn)輪胎的，可以抵扣已納的消費(fèi)稅稅額，本題中是外購輪胎用于生產(chǎn)汽車，所以，不得扣除已納的消費(fèi)稅稅額，本月應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額=(8.5+0.3÷1.17)×150×9%=118.21(萬元)。

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