有網(wǎng)友問在計算企業(yè)所得稅捐贈扣除限額時，有一些公益性捐贈按10%扣除，也有3%扣除的，也有全額扣除的，怎么把握這個問題。

李文：這個問題是一個經(jīng)常性的問題。自95年以來到去年考試為止，還沒有考過在一道題中出兩個捐贈比例的問題，所以我們一般掌握3%就可以了，掌握一項捐贈就可以了。但是如果說出現(xiàn)了萬一，我們就以主表43行納稅調(diào)整前所得乘10%決定的10%的捐贈限額，乘3%決定3%的比例，是分別計算的，但是我相信這樣的題近兩年應(yīng)該看不到。

主持人：有網(wǎng)友問，怎么確定增值稅中平銷返利和返還利潤的區(qū)別？

李文：一個是父輩，一個是兒子輩。返還利潤是父輩的。因為這兩個要區(qū)分開，生產(chǎn)廠家返利于商家這個關(guān)系首先要清楚。一個服裝生產(chǎn)企業(yè)銷售服裝給零售企業(yè)，如果是正常的出廠價格應(yīng)該是117元生產(chǎn)賣給零售商，零售商賣234元一件。但是現(xiàn)在要改，這個生產(chǎn)廠家為了抓住這個零售商，他就賣給他多少錢一件呢？以234塊的零售價格賣給經(jīng)銷商，經(jīng)銷商賣的時候仍然以234一件賣，這是平銷。評價銷售對商家說，返利對廠家說。但是生產(chǎn)廠家要返利117塊錢給這個商家，就是說商家還是支付了117元買貨，但是從生產(chǎn)企業(yè)中拿到了一張234元的大額增值稅專用發(fā)票，他在234塊錢銷售時或者是低于234銷售時，就沒有增值稅的問題，這就變成了進項比銷項大或者是進項和銷項一致了這就是返還利潤。當(dāng)稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)這個問題后，就變成了平銷返利了。平銷零售商仍然是234塊錢的銷售，進價也是234，返利仍然是生產(chǎn)廠家返給他117，但是稅收政策變了。這回返的利是不是征銷項稅額，是117除1加37%，變成沖經(jīng)銷商的進貨成本了，把200元的進貨成本沖減為100塊錢。應(yīng)該是沖一個進貨的成本了。計算出來的返利34塊錢沖進項稅金了，將34塊錢的進項稅金沖減為17，這樣做法上確保了零售商是34塊錢的進項稅額減17塊錢的進項稅金，他要交。另外200塊錢的稅額中間100元有所得稅的問題，如果按照過去只把117塊錢補了銷項稅額，所得稅沒有補，這是它的毛病。所以平銷返利一定要注意，收到的返利部分一定要除一下1加17%，乘17%沖減進項稅金。

平銷返利的特點要注意，它是和商品的銷售數(shù)量和價格有關(guān)，如果是沒有關(guān)將來是征營業(yè)稅的，上架費和展示費都征收營業(yè)稅。我想這樣回答，網(wǎng)友一定會很清楚的。

主持人：銷售使用過的舊固定資產(chǎn)，對銷售這部分要減半征收所得稅嗎？

李文：我們能夠講到的政策都是國家級的政策，這些優(yōu)惠也是國家級的優(yōu)惠，不是地方性的優(yōu)惠。既不是海淀的也不是東城區(qū)的。所以這種技術(shù)補貼收入是不要交所得稅的。但是如果考到這上面，這返的一半要填在補貼收入帳戶中，就是在所得稅收入表的第12行，但是將來在67行中，計算所得稅前再減掉就可以了。

主持人：某一賓館的小賣部，同時銷售煙酒和食品等內(nèi)容，這部分要交營業(yè)稅還是增值稅？

李文：平常上課的時候大家問這個問題也比較多。大家可能去過高檔的賓館或者是酒店，你可以發(fā)現(xiàn)它的商品部如果是獨立核算就要交增值稅，大的賓館有服裝和商品的銷售是屬于增值稅的范疇。但是如果它不是獨立核算的，就應(yīng)該跟著賓館的客房服務(wù)收入、租賃收入等等在一起交營業(yè)稅，所以我們有的可能在習(xí)題上不太一致，但是一定要注意，我們獨立核算還是不獨立核算對于征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)系，如果是獨立核算征增值稅，反之征收營業(yè)稅。但是一般來看，大型酒店的商品不往往都是獨立核算的，中小型的賓館往往商品部是非獨立核算的，要交營業(yè)稅，這個我們在去年的考題中也有類似的題目。

主持人：謝謝。對運往境外修理的貨物，再進口時計算價格包括境外修理費和料件費，要不要包括在境外支付的運輸費和保險費呢？

李文：大家在做題的時候要注意這樣一個問題。我們在市面能夠看到的輔導(dǎo)材料中，歷年考題都保持了原來的風(fēng)貌，就是說都按著原來的政策來執(zhí)行的。以前運往境外修理的料件，包括修理費、料件費、運輸費等等，包括這些。但是現(xiàn)在這個06年版的教材，對于運往境外修理的這塊，就沒有運輸費和保險費的問題，只有一個修理費和料件費在里面了，所以我們的考試要按照今年的教材執(zhí)行。

但是你注意到，運往境外修理和運往境外加工不一樣，加工還保持了加工費、運輸費、保險費在內(nèi)。所以要注意這個區(qū)別，修理的問題往往見于考試中的單選性的計算題。