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第八章 風(fēng)險應(yīng)對

第一節(jié) 針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施

　　總體應(yīng)對措施

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)總體應(yīng)對措施的內(nèi)容

　　(二)控制環(huán)境對總體應(yīng)對措施的影響

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第八章風(fēng)險應(yīng)對第一節(jié)針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施的內(nèi)容。

　　【知識點】：總體應(yīng)對措施

　　(一)總體應(yīng)對措施的內(nèi)容

　　注冊會計師針對評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施包括：

　　1.向項目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性;

　　2.指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作;

　　3.提供更多的督導(dǎo);

　　4.在選擇擬實施的進(jìn)一步審計程序時融入更多的不可預(yù)見的因素;

　　5.對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排或范圍做出總體修改，如在期末而非期中實施審計程序，或修改審計程序的性質(zhì)以獲取更具說服力的審計證據(jù)。

　　(二)控制環(huán)境對總體應(yīng)對措施的影響

　　1.注冊會計師對控制環(huán)境的了解影響其對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的評估，從而影響所采取的總體應(yīng)對措施。

　　2.有效的控制環(huán)境可以增強(qiáng)注冊會計師對內(nèi)部控制的信心和對被審計單位內(nèi)部生成的審計證據(jù)的信賴程度。例如，如果控制環(huán)境有效，注冊會計師可以在期中而非期末實施某些審計程序;如果控制環(huán)境存在缺陷，則產(chǎn)生相反的影響。

　　3.為應(yīng)對控制環(huán)境的缺陷，注冊會計師可以采取的措施(即對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排或范圍做出總體修改)如下：

　　(1)在期末而非期中實施更多的審計程序;

　　(2)通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù);

　　(3)增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量。

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