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　　第十一章　風險評估

　　第一節(jié)　風險評估概述

　　關注：

　　審計風險準則的特點

　　1.要求注冊會計師必須了解被審計單位及其環(huán)境

　　注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境，包括了解內部控制，為識別財務報表層次以及各類交易，賬戶余額和披露認定層次重大錯報風險提供更好的基礎。

　　2.要求注冊會計師在所有階段都要實施風險評估程序

　　注冊會計師應當將識別的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯系，實施更為嚴格的風險評估程序，不得未經風險評估直接將風險設定為高水平。

　　3.要求注冊會計師將識別和評估的風險與實施的審計程序掛鉤

　　在設計和實施進一步審計程序(控制測試和實質性程序)時，注冊會計師應當將審計程序的性質，時間安排和范圍與識別，評估的風險相聯系，以防止機械的利用程序表從形式上迎合審計準則對程序的要求。

　　4.要求注冊會計師針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質性程序

　　注冊會計師對重大錯報風險的評估是一種判斷，被審計單位內部控制存在固有限制，無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對重大的各類交易，賬戶余額和披露實施實質性程序，不得將實質性程序只集中在例外事項上。

　　5.要求注冊會計師將識別、評估和應對風險的關鍵程序形成審計工作記錄，以保證執(zhí)業(yè)質量，明確執(zhí)業(yè)責任

　　審計風險準則的出臺，有利于降低審計失敗發(fā)生的概率，增強社會公眾對行業(yè)的的信心;有利于嚴格審計程序，識別、評估和應對重大錯報風險;有利于明確審計責任，實施有效的質量控制;有利于促使注冊會計師掌握新知識和新技能，提高整個行業(yè)的專業(yè)水平。同時，審計風險準則對注冊會計師風險評估程序以及依據風險評估結果實施進一步審計程序影響很大，因此，也影響到審計工作的各個方面。

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