<b id="glvx9"></b> 
查看匯總：2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》強(qiáng)化輔導(dǎo)講義匯總
第三節(jié) 審計(jì)工作底稿的歸檔(結(jié)合教材第24章)
| 項(xiàng)目 | 內(nèi)容 |
| 一、審計(jì)工作底稿歸檔工作的性質(zhì) | 如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)，主要包括： 1.刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿； 2.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引； 3.對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可； 4.記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù) |
| 二、審計(jì)檔案的結(jié)構(gòu) | 1.永久性檔案 | 永久性檔案－－指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案 |
| 2.當(dāng)期檔案 | 當(dāng)期檔案－－指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案 |
| 三、審計(jì)工作底稿歸檔的期限（結(jié)合教材第24章） | 審計(jì)工作底稿的歸檔期限－－為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)； 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi)。 如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。 【例題2·單選題】 下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（ ）。 A.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi) B.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后六十天內(nèi) C.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止日后三十天內(nèi) D.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi) 『正確答案』A 『答案解析』本題主要考核 “審計(jì)工作底稿歸檔時(shí)間”知識(shí)點(diǎn)。完成了審計(jì)工作，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。 |
| 四、審計(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng) | （一）需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿的情形 注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形主要有以下兩種： 1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分。 2.審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論。 關(guān)注：例外情況（結(jié)合教材第22章第4節(jié)） |
（二）變動(dòng)審計(jì)工作底稿時(shí)的記錄要求： 在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，無論修改或增加性質(zhì)如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng)： 1.修改或增加審計(jì)工作底稿的理由； 2.修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員 |
| 五、審計(jì)工作底稿的保存期限 | 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。 注意： 對(duì)于連續(xù)審計(jì)的情況，當(dāng)期歸整的永久性檔案可能包括以前年度獲取的資料，這些資料雖然是在以前年度獲取，但由于其作為本期檔案的一部分，并作為支持審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于這些對(duì)當(dāng)期有效的檔案，應(yīng)視為當(dāng)期取得并保存10年。 在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿 |
| 六、審計(jì)工作底稿的復(fù)核 | （一）項(xiàng)目組成員實(shí)施的復(fù)核（結(jié)合教材第24章） | 關(guān)注： 復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮： 1.審計(jì)工作是否已按照法律法規(guī)、相關(guān)職業(yè)道德要求和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行； 2.重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮； 3.相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行； 4.是否需要修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍； 5.已執(zhí)行的審計(jì)工作是否支持形成的結(jié)論，并已得到適當(dāng)記錄； 6.獲取的審計(jì)證據(jù)是否恰當(dāng)充分、恰當(dāng)，足以支持審計(jì)結(jié)論； | |
| （二）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 | 7.審計(jì)程序的目標(biāo)是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)。 復(fù)核人員－－應(yīng)當(dāng)知悉并解決重大的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題，考慮其重要程度并適當(dāng)修改總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。此外，項(xiàng)目組成員與客戶的專業(yè)判斷分歧應(yīng)當(dāng)?shù)玫浇鉀Q，必要時(shí)，應(yīng)考慮尋求恰當(dāng)?shù)淖稍儭?BR>復(fù)核工作－－應(yīng)當(dāng)由至少具備同等專業(yè)勝任能力的人員完成，復(fù)核時(shí)應(yīng)考慮是否已按照具體審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)工作，審計(jì)工作和結(jié)論是否予以充分記錄，所有重大事項(xiàng)是否已得到解決或在審計(jì)結(jié)論中予以反映，審計(jì)程序的目標(biāo)是否已實(shí)現(xiàn)，審計(jì)結(jié)論是否與審計(jì)工作的結(jié)果一致并支持審計(jì)意見。 復(fù)核范圍－－因?qū)徲?jì)規(guī)模，審計(jì)復(fù)雜程度以及工作安排的不同而存在顯著差異。 | ||
| 項(xiàng)目合伙人有責(zé)任采取以下措施： 1.確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所已委派項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員； 2.與項(xiàng)目質(zhì)量控制人員復(fù)核人員討論在審計(jì)過程中遇到的重大事項(xiàng)； 3.在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核完成后，才能出具審計(jì)報(bào)告 |
項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核客觀評(píng)價(jià)以下事項(xiàng)： 1.項(xiàng)目組作出的重大判斷； 2.在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論 | ||
本章小結(jié)：
1.理解審計(jì)工作底稿概述;
2.掌握審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍;
3.掌握工作底稿的歸檔。
相關(guān)推薦：
2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》基礎(chǔ)講義匯總
| 北京 | 天津 | 上海 | 江蘇 | 山東 |
| 安徽 | 浙江 | 江西 | 福建 | 深圳 |
| 廣東 | 河北 | 湖南 | 廣西 | 河南 |
| 海南 | 湖北 | 四川 | 重慶 | 云南 |
| 貴州 | 西藏 | 新疆 | 陜西 | 山西 |
| 寧夏 | 甘肅 | 青海 | 遼寧 | 吉林 |
| 黑龍江 | 內(nèi)蒙古 |
