(四)密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形

　　1.項(xiàng)目組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員;

　　2.項(xiàng)目組成員的近親屬是客戶的員工，其所處職位能夠?qū)�業(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響;

　　3.客戶的董事、高級(jí)管理人員或所處職位能夠?qū)�業(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響的員工，最近曾擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人;

　　4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶的禮品或款待;.

　　5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或高級(jí)員工與鑒證客戶存在長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系。

　　項(xiàng)目合伙人----指會(huì)計(jì)師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所在報(bào)告上簽字的合伙人。

　　有限責(zé)任制的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，項(xiàng)目合伙人----指主任會(huì)計(jì)師、副主任會(huì)計(jì)師或具有同等職位的高級(jí)管理人員。

　　如果項(xiàng)目合伙人以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師在業(yè)務(wù)報(bào)告上簽字，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則對(duì)項(xiàng)目合伙人作出的規(guī)定也適用于該簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

　　關(guān)注：主任會(huì)計(jì)師和項(xiàng)目合伙人的區(qū)別

　　主任會(huì)計(jì)師是有限事務(wù)所的法人代表即所長(zhǎng)，也是股東之一，他在所里的層次最高。

　　項(xiàng)目合伙人是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所在報(bào)告上簽字的合伙人;可以說項(xiàng)目合伙人是項(xiàng)目組的“頭”，其在審計(jì)報(bào)告中簽字，同時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行負(fù)責(zé)和組內(nèi)的最高級(jí)別的復(fù)核。

　　關(guān)注：

　　“自身利益”下“(3)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶存在重要且密切商業(yè)關(guān)系”是強(qiáng)調(diào)“商業(yè)關(guān)系”，涉及經(jīng)濟(jì)利益，所以會(huì)對(duì)自身利益產(chǎn)生不利影響。

　　“密切關(guān)系”下“(5)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或者高級(jí)員工與鑒證客戶存在長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系”是強(qiáng)調(diào)“長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系”而不是商業(yè)關(guān)系，不存在經(jīng)濟(jì)利益，但是長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系會(huì)導(dǎo)致密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響。

　　【例題3·簡(jiǎn)答題】

　　ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所接受委托，承辦V商業(yè)銀行2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2011年底與V商業(yè)銀行簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派B注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目合伙人。假定存在以下情況：

　　B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹在V商業(yè)銀行財(cái)務(wù)部從事會(huì)計(jì)核算工作，但非財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予以回避。

　　要求：

　　針對(duì)上面情況，判斷是否存在對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形,并簡(jiǎn)要說明理由。

　　『正確答案』

　　存在對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。

　　B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)項(xiàng)目合伙人，與其在財(cái)務(wù)部從事會(huì)計(jì)核算工作的妹妹屬于近親屬。她是客戶的員工，其所處職位能夠?qū)�業(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響，產(chǎn)生密切關(guān)系導(dǎo)致的不利影響。

　　(五)外在壓力導(dǎo)致不利影響的情形

　　1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅;

　　2.審計(jì)客戶表示，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所不同意對(duì)某項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理，則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務(wù);

　　3.客戶威脅將起訴會(huì)計(jì)師事務(wù)所;

　　4.會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍;

　　5.由于客戶員工對(duì)所討論的事項(xiàng)更具有專長(zhǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨服從其判斷的壓力;

　　6.會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師，除非同意審計(jì)客戶不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，否則將影響晉升。

　　【例題4·簡(jiǎn)答題】

　　V公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2011年11月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與V公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，審計(jì)V公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。假定存在以下情形：

　　由于V公司降低2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用近1/3，導(dǎo)致ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收入不能彌補(bǔ)審計(jì)成本，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再對(duì)V公司下屬的2個(gè)重要的銷售分公司進(jìn)行審計(jì)，并以審計(jì)范圍受限為由出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。

　　要求：

　　判斷上述情形是否存在對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形,，并簡(jiǎn)要說明理由。

　　『正確答案』存在對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。

　　ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍,產(chǎn)生外在壓力導(dǎo)致不利影響的情形。

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