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            2012注冊會計師《會計》強化輔導講義:第12章(3)

              查看匯總:2012注冊會計師《會計》強化輔導講義匯總

              第三節(jié) 利潤表

              利潤表各項目的本期數(shù),營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入,營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本,其他項目按相應科目的發(fā)生額填列。

              利潤表“每股收益”項目下的“其他綜合收益”項目和“綜合收益總額”項目!捌渌C合收益”項目,反映直接計入所有者權益的利得和損失(即“資本公積——其他資本公積”)扣除所得稅影響后的凈額!熬C合收益總額”項目,反映企業(yè)凈利潤與其他綜合收益之和。企業(yè)應當在附注中詳細披露其他綜合收益各項目及其所得稅影響,以及原計入其他綜合收益、當期轉入損益的金額等信息。

              其他綜合收益舉例

              2007年12月31日,甲公司一項可供出售金融資產賬面價值為500萬元,公允價值為600萬元。甲公司適用的所得稅率為25%,沒有其他納稅調整事項,遞延所得稅資產和遞延所得稅負債不存在期初余額。不存在其他直接計入所有者權益的利得和損失。則甲公司會計處理為:

              『正確答案』

              借:可供出售金融資產——公允價值變動1 000 000

              貸:遞延所得稅負債 250 000

              資本公積——其他資本公積 750 000

              編制2007年利潤表時,“其他綜合收益”項目應填列75萬元。附注中應披露其他綜合收益項目75萬元及其所得稅影響25萬元的詳情!熬C合收益總額”項目中應包含該金額(75萬元)。

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