2011年末應(yīng)交所得稅=(50-40)×25%=2.5(萬元)

　　【例題9·多選題】A公司所得稅稅率為25%。假定A公司稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1 000萬元。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。

　　(1)A公司2009年發(fā)生了2 000萬元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。A公司2009年實(shí)現(xiàn)銷售收入10 000萬元。

　　(2)A公司2010年發(fā)生了3 000萬元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。A公司2010年實(shí)現(xiàn)銷售收入18 000萬元

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　(1)2009年末下列有關(guān)廣告費(fèi)支出的會(huì)計(jì)處理表述正確的有(　)。

　　A.賬面價(jià)值為0

　　B.計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬元

　　C.產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為500萬元

　　D.“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額為125萬元

　　E.應(yīng)交所得稅為375萬元

　　[答疑編號(hào)204190205]

　　『正確答案』ABCDE

　　『答案解析』賬面價(jià)值=0，計(jì)稅基礎(chǔ)=2 000-10 000×15%=500(萬元)，可抵扣暫時(shí)性差異=500(萬元)，2009年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額=500×25%=125(萬元);2009年末“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額=125-0=125(萬元);2009年應(yīng)交所得稅=(1 000+500)×25%=375(萬元);2009年所得稅費(fèi)用=375-125=250(萬元)。

　　(2)2010年末下列有關(guān)廣告費(fèi)支出的會(huì)計(jì)處理表述正確的有(　)。

　　A.賬面價(jià)值為0

　　B.計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬元

　　C.產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為300萬元

　　D.“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額為-50萬元

　　E.應(yīng)交所得稅為200萬元

　　[答疑編號(hào)204190206]

　　『正確答案』ABCDE

　　『答案解析』賬面價(jià)值=0，計(jì)稅基礎(chǔ)=3 000-18 000×15%=300(萬元)，可抵扣暫時(shí)性差異=300(萬元)， “遞延所得稅資產(chǎn)”余額=300×25%=75(萬元);2010年末“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額=75-125=-50(萬元);應(yīng)交所得稅=[1 000+(300-500)]×25%=200(萬元);2010年所得稅費(fèi)用=200+50=250(萬元)。

　　【例題10·多選題】下列各項(xiàng)投資收益中，按稅法規(guī)定交納所得稅，在計(jì)算納稅所得時(shí)可能應(yīng)予以調(diào)整的項(xiàng)目有(　)。

　　A.交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈收益

　　B.國(guó)債的利息收入

　　C.作為持有至到期投資的公司債券利息收入

　　D.持有至到期投資轉(zhuǎn)讓的凈收益

　　E.長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓的凈收益

　　[答疑編號(hào)204190207]

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』選項(xiàng)C，公司債券的利息收入按稅法規(guī)定交納所得稅，在計(jì)算納稅所得時(shí)不需要調(diào)整。

　　【例題11·多選題】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18 號(hào)——所得稅》計(jì)量的規(guī)定，下列表述正確的有(　)。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于當(dāng)期和以前期間形成的當(dāng)期所得稅負(fù)債(或資產(chǎn))，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計(jì)算的預(yù)期應(yīng)繳納(或返還)的所得稅金額計(jì)量

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量

　　C.適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量，除直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外，應(yīng)當(dāng)將其影響數(shù)計(jì)入變化當(dāng)期的所得稅費(fèi)用

　　D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量，應(yīng)當(dāng)反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)預(yù)期收回資產(chǎn)或清償負(fù)債方式的所得稅影響，即在計(jì)量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計(jì)稅基礎(chǔ)

　　E.企業(yè)不應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)

　　[答疑編號(hào)204190208]