知識(shí)點(diǎn)：分析程序

　　【2020年注會(huì)考試審計(jì)真題單選】在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)已記錄的金額或比率作出預(yù)期。下列各項(xiàng)因素中，與作出預(yù)期所使用數(shù)據(jù)的可靠性無關(guān)的是(　　)。

　　A.可獲得信息的相關(guān)性

　　B.信息的可分解程度

　　C.可獲得信息的可比性

　　D.與信息編制相關(guān)的控制

　　【答案】B

　　【解析】數(shù)據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取該數(shù)據(jù)的環(huán)境。因此，在確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足實(shí)質(zhì)性分析程序的需要時(shí)，下列因素是相關(guān)的：(1)可獲得信息的來源。(2)可獲得信息的可比性(選項(xiàng)C)。(3)可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性(選項(xiàng)A)。(4)與信息編制相關(guān)的控制，用以確保信息完整、準(zhǔn)確和有效(選項(xiàng)D)。

　　【2020年注會(huì)考試審計(jì)真題單選】在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定可接受的差異額時(shí)通常無需考慮的是(　　)。

　　A.實(shí)際執(zhí)行的重要性

　　B.明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

　　C.計(jì)劃的保證水平

　　D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】B

　　【解析】在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額通常不超過實(shí)際執(zhí)行的重要性(選項(xiàng)A);注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的，且無須做進(jìn)一步調(diào)查的差異額時(shí)，受重要性和計(jì)劃的保證水平的影響(選項(xiàng)C);注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)越高，越需要獲取有說服力的審計(jì)證據(jù)。因此，為了獲取具有說服力的審計(jì)證據(jù)，當(dāng)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)增加時(shí)，可接受的、無需做進(jìn)一步調(diào)查的差異額將會(huì)降低(選項(xiàng)D)。

　　【2019年注會(huì)考試審計(jì)真題單選】下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.實(shí)質(zhì)性分析程序達(dá)到的精確度低于細(xì)節(jié)測試

　　B.實(shí)質(zhì)性分析程序提供的審計(jì)證據(jù)是間接證據(jù)，因此無法為相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　C.實(shí)質(zhì)性分析程序并不適用于所有財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)某些財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定同時(shí)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試

　　【答案】B

　　【解析】相對(duì)于細(xì)節(jié)測試而言，實(shí)質(zhì)性分析程序能夠達(dá)到的精確度可能受到種種限制，所提供的證據(jù)在很大程度上是間接證據(jù)，證明力相對(duì)較弱。但當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測試，運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序，并非無法為相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。

　　【2018年注會(huì)考試審計(jì)真題單選】下列有關(guān)用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.此類分析程序所使用數(shù)據(jù)的匯總性較強(qiáng)

　　B.此類分析程序的主要目的在于識(shí)別可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化

　　C.此類分析程序通常不需要確定預(yù)期值

　　D.此類分析程序通常包括對(duì)賬戶余額變化的分析，并輔之以趨勢分析和比率分析

　　【答案】C

　　【解析】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中運(yùn)用分析程序的主要目的在于識(shí)別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化(選項(xiàng)B正確)。因此，所使用的數(shù)據(jù)匯總性比較強(qiáng)(選項(xiàng)A正確)，其對(duì)象主要是財(cái)務(wù)報(bào)表中賬戶余額及其相互之間的關(guān)系;所使用的分析程序通常包括對(duì)賬戶余額變化的分析，并輔之以趨勢分析和比率分析(選項(xiàng)D正確)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序也需要確定預(yù)期值，只不過其精確程度與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，不足以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。

　　【2017年注會(huì)考試審計(jì)真題單選】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)運(yùn)用分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行分析的重點(diǎn)通常集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行分析的目的在于識(shí)別可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的方法與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行分析并非為了對(duì)特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平

　　【答案】B

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在總體復(fù)核階段實(shí)施分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中運(yùn)用分析程序的主要目的在于識(shí)別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　【2017年注會(huì)考試審計(jì)真題單選】下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序

　　C.實(shí)質(zhì)性分析程序不適用于識(shí)別出特別風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定

　　D.對(duì)特定實(shí)質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響

　　【答案】C

　　【解析】實(shí)質(zhì)性分析程序主要是看財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間是否存在內(nèi)在關(guān)系，并不會(huì)因?yàn)榇嬖谔貏e風(fēng)險(xiǎn)而不適用，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　【2016年注會(huì)考試審計(jì)真題單選】下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是(　　)。

　　A.分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的各個(gè)方面實(shí)施分析程序

　　C.細(xì)節(jié)測試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平

　　D.用于總體復(fù)核的分析程序的主要目的在于識(shí)別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化

　　【答案】B

　　【解析】分析程序，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測試，運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　【2019年注會(huì)考試審計(jì)真題多選】下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中均應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有(　　)。

　　A.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

　　B.在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)，運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核

　　C.實(shí)施用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的分析程序

　　D.將財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)

　　【答案】ABCD

　　【2016年注會(huì)考試審計(jì)真題多選】下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序的可接受差異額時(shí)需要考慮的有(　　)。

　　A.重要性

　　B.預(yù)期值的準(zhǔn)確程度

　　C.計(jì)劃的保證水平

　　D.一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　【答案】ACD

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的，且無須做進(jìn)一步調(diào)查的差異額時(shí)，受重要性(選項(xiàng)A)和計(jì)劃的保證水平(選項(xiàng)C)的影響。在確定該差異額時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性(選項(xiàng)D)。

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