2021中級(jí)會(huì)計(jì)師真題答案 ※ 真題下載

2021.9.5中級(jí)會(huì)計(jì)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題考點(diǎn)

——第十一章收入——附有銷售退回條款的銷售

　　對(duì)于附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)，按照因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額(即，不包含預(yù)期因銷售退回將退還的金額)確認(rèn)收入，按照預(yù)期因銷售退回將退還的金額確認(rèn)負(fù)債;同時(shí)，按預(yù)期將退回商品轉(zhuǎn)讓時(shí)的賬面價(jià)值，扣除收回該商品預(yù)計(jì)發(fā)生的成本(包括退回商品的價(jià)值減損)后的余額，確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)， 按照所轉(zhuǎn)讓商品轉(zhuǎn)讓時(shí)的賬面價(jià)值，扣除上述資產(chǎn)成本的凈額結(jié)轉(zhuǎn)成本。

　　賬務(wù)處理如下：

　　1、發(fā)出商品時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款【全額應(yīng)收】

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入【預(yù)計(jì)不會(huì)退貨的部分】

　　預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款【預(yù)計(jì)可能會(huì)發(fā)生退貨的部分】

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)【稅法不承認(rèn)估計(jì)的數(shù)字，全額開票】

　　同時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本【預(yù)計(jì)不會(huì)退貨的部分】

　　應(yīng)收退貨成本【預(yù)計(jì)可能會(huì)發(fā)生退貨的部分】

　　貸：庫(kù)存商品

　　2、收到貨款時(shí)

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收賬款

　　3、資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)退貨率進(jìn)行重新評(píng)估：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入【之前預(yù)計(jì)的退貨率高了，沖回預(yù)計(jì)負(fù)債，補(bǔ)記收入。反之則反】

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本【同收入一個(gè)道理】

　　貸：應(yīng)收退貨成本

　　4、退貨期滿時(shí)，分為三種情況：

　　情況一：實(shí)際退貨量<預(yù)計(jì)退貨量

　　借：庫(kù)存商品【實(shí)際退貨件數(shù)×單位成本】

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)【實(shí)際退貨件數(shù)×售價(jià)×稅率】

　　預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款【沖減丁字賬余額】

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本【實(shí)際退的少，補(bǔ)記成本】

　　貸：應(yīng)收退貨成本【沖減丁字賬余額】

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入【實(shí)際退的少，補(bǔ)記收入】

　　銀行存款【實(shí)際退貨件數(shù)×售價(jià)×1.13，含稅】

　　情況二：預(yù)計(jì)情況和實(shí)際退貨量一致

　　借：庫(kù)存商品【實(shí)際退貨件數(shù)×單位成本】

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)【實(shí)際退貨件數(shù)×售價(jià)×稅率】

　　預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款【沖減丁字賬余額】

　　貸：應(yīng)收退貨成本【沖減丁字賬余額】

　　銀行存款【實(shí)際退貨件數(shù)×售價(jià)×1.13，含稅】

　　情況三：實(shí)際退貨量>預(yù)計(jì)退貨量

　　借：庫(kù)存商品【實(shí)際退貨件數(shù)×單位成本】

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)【實(shí)際退貨件數(shù)×售價(jià)×稅率】

　　預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款【沖減丁字賬余額】

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入【實(shí)際退的多，沖減收入】

　　貸：應(yīng)收退貨成本【沖減丁字賬余額】

　　銀行存款【實(shí)際退貨件數(shù)×售價(jià)×1.13，含稅】

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本【實(shí)際退的多，沖減成本】

掃描/長(zhǎng)按二維碼幫助會(huì)計(jì)師學(xué)習(xí)

2022中級(jí)會(huì)計(jì)考試資訊

了解中級(jí)會(huì)計(jì)模擬試題

了解中級(jí)會(huì)計(jì)考試技巧

下載歷年中級(jí)會(huì)計(jì)真題

萬(wàn)題庫(kù)下載 | 微信搜索"萬(wàn)題庫(kù)會(huì)計(jì)職稱考試"

　　相關(guān)推薦：

　　2021中級(jí)會(huì)計(jì)職稱真題及答案 ※ 真題答案解析 ※微信對(duì)答案

　　下載：中級(jí)會(huì)計(jì)職稱真題PDF下載 ※ 萬(wàn)題庫(kù)估分 ※ 萬(wàn)題庫(kù)對(duì)答案

　　2021中級(jí)會(huì)計(jì)職稱成績(jī)查詢時(shí)間通知 ※ 微信查分提醒 ※ 合格標(biāo)準(zhǔn)