五、綜合題(每小題2分，共20分)

　　(61)根據(jù)下列內(nèi)容，回答題。

　　偉達公司2012年共實現(xiàn)稅前收入總額1800萬元(其中包括產(chǎn)品銷售收入1600萬元，

　　國庫券利息收入200萬元)，發(fā)生各項成本費用共計1250萬元。其中 ：合理的工資薪金總額175萬元，業(yè)務(wù)招待費90萬元，職工福利費45萬元，職工教育經(jīng)費3萬元，工會經(jīng)費9萬元，稅收滯納金15萬元，提取的各項準備金支出100萬元(均未經(jīng)稅務(wù)部門批準)，其他成本費用支出均符合稅法規(guī)定。(

　　企業(yè)所得稅稅率為25%)根據(jù)以上資料，回答下列問題：根據(jù) 《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，偉達公司2012年底的收入總額為( )。

　　A: 1600萬元

　　B: 1800萬元

　　C: 350萬元

　　D: 550萬元

　　答案:B

　　解析:收入總額為1800萬元。

　　(62) 關(guān)于業(yè)務(wù)招待費，下列說法中正確的是( )。

　　A: 允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為8萬元

　　B: 允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為54萬元

　　C: 超過允許稅前扣除部分的業(yè)務(wù)招待費，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

　　D: 超過允許稅前扣除部分的業(yè)務(wù)招待費，不得在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

　　答案:A,D

　　解析:《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。超過允許稅前扣除部分的業(yè)務(wù)招待費，不得在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　(63) 關(guān)于職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費，下列說法中正確的是( )。

　　A: 允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費支出為3萬元

　　B: 允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費支出為4 .375萬元

　　C: 允許稅前扣除的工會經(jīng)費為3.5萬元

　　D: 允許稅前扣除的工會經(jīng)費為9萬元

　　答案:A,C

　　解析:企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除 ;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2% 的部分，準予扣除。

　　(64) 關(guān)于稅收滯納金和準備金支出的計算，下列說法中錯誤的是( )。

　　A: 企業(yè)繳納的稅收滯納金15萬元不得稅前扣除

　　B: 企業(yè)繳納的稅收滯納金可以稅前扣除9萬元

　　C: 未經(jīng)稅務(wù)部門核定的準備金支出不得稅前扣除

　　D: 符合會計準則規(guī)定的準備金支出可以稅前扣除

　　答案:B,D

　　解析:企業(yè)繳納的稅收滯納金不得稅前扣除。未經(jīng)稅務(wù)部門核定的準備金支出不得稅前扣除。

　　(65) 關(guān)于所得稅的計算，下列說法錯誤的是( )。

　　A: 偉達公司的應(yīng)納稅所得額為573萬元

　　B: 偉達公司的應(yīng)納稅所得額為458萬元

　　C: 偉達公司的應(yīng)納所得稅為114.5萬元

　　D: 偉達公司的應(yīng)納所得稅為143.25萬元

　　答案:B,C

　　解析: 應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率。

　　應(yīng)納稅所得額=1800 -200 -1250+(90-8)+(9 -3.5)+15+100+(45 -175×14%)=573(萬元)

　　應(yīng)納所得稅=573×25%=143.25(萬元)

　　(66)根據(jù)以下資料，回答問題：

　　2013年，甲上市公司由于經(jīng)營管理和市場競爭激烈的原因，銷售額大幅下降。

　　為了獲得配股資格，甲公司的主要負責人張某便要求公司財務(wù)總監(jiān)李某對該年度的財務(wù)資料進行調(diào)整，以保證公司的凈資產(chǎn)收益率符合配股條件。李某組織公司會計人員王某以虛增營業(yè)額，隱瞞費用和成本開支等方法調(diào)整了公司財務(wù)資料。甲公司根據(jù)調(diào)整后的財務(wù)資料，

　　于2013年3月申請配股并獲批準發(fā)行。

　　“誠實守信” 的基本要求包括( )。

　　A: 做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假

　　B: 實事求是，不偏不倚

　　C: 保守秘密，不為利益所誘惑

　　D: 執(zhí)業(yè)謹慎，信譽至上

　　答案:A,C,D

　　解析:本題考核誠實守信的基本要求，ACD符合要求。

　　(67) “客觀公正” 的基本要求包括( )。

　　A: 忠于職守，盡職盡責

　　B: 實事求是，不偏不倚

　　C: 保持獨立性

　　D: 依法辦事

　　答案:B,C,D

　　解析: 本題考核客觀公正。A是愛崗敬業(yè)的基本要求。

　　(68) 李某、王某違反了會計職業(yè)道德中的( ) 的要求。

　　A: 廉潔自律

　　B: 堅持準則

　　C: 誠實守信

　　D: 客觀公正

　　答案:B,C,D

　　解析:本題考核會計職業(yè)道德規(guī)范。虛增營業(yè)額，隱瞞費用和成本開支違反會計準則，造假未能誠實守信，得出的報表不能客觀公正反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

　　(69) 對于張某的行為，若構(gòu)成犯罪的，則依法追究( );若尚不構(gòu)成犯罪的，可以處以( ) 的罰款。

　　A: 行政責任，3000元以上50000元以下

　　B: 行政責任，5000元以上50000元以下

　　C: 刑事責任，3000元以上50000元以下

　　D: 刑事責任，5000元以上50000元以下

　　答案:D

　　解析:本題考核會計職業(yè)道德規(guī)范�！稌�計法》第四十五條，授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員或其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當保持的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任 ;尚不構(gòu)成犯罪的，可以處五千以上五萬以下的罰款。

　　(70) 對于李某、王某的行為，若不構(gòu)成犯罪的，由( )予以通報，處以( )的罰款，并吊銷其( )。

　　A: 單位負責人、3000元以上5萬元以下、會計從業(yè)資格證

　　B: 所在單位、3000元以上5萬元以下、會計從業(yè)資格證

　　C: 上級主管部門、3000元以上5萬元以下、會計從業(yè)資格證

　　D: 縣級以上人民政府財政部門、3000元以上5萬元以下、會計從業(yè)資格證

　　答案:D

　　解析:本題考核會計職業(yè)道德規(guī)范�！稌�計法》第四十三條，偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)報告尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三千元以上五萬元以下的罰款。

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