五、貨幣資金及結(jié)算款項

　　(一)貨幣資金

　　1、現(xiàn)金、銀行存款的收入

　　(1)收到投資者的貨幣資金

　　借：銀行存款(或現(xiàn)金)

　　貸：實收資本

　　(2)借入款項

　　借：銀行存款

　　貸：短期借款(或長期借款)

　　(3)收到商品銷售賬款

　　借：銀行存款

　　貸：商品銷售收入(或應(yīng)收賬款等)

　　(4)收到其他業(yè)務(wù)收入款項

　　借：銀行存款(或現(xiàn)金)

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　(5)收到接受投資企業(yè)分回的投資利潤

　　借：銀行存款等

　　貸：投資收益

　　(6)收回其他應(yīng)收暫付款項

　　借：銀行存款(或現(xiàn)金)

　　貸：其他應(yīng)收款

　　2、現(xiàn)金、銀行存款的支出

　　(1)歸還借款

　　借：短期借款(或長期借款)

　　貸：銀行存款

　　(2)采購商品

　　借：商品采購

　　貸：銀行存款

　　(3)購買材料物資、包裝物、低值易耗品等

　　借：材料物資(或包裝物、低值易耗品)

　　貸：銀行存款

　　(4)交納各種稅金

　　借：應(yīng)交稅金

　　貸：銀行存款

　　(5)支付投資人利潤

　　借：應(yīng)付利潤

　　貸：銀行存款

　　(6)支付職工工資

　　借：應(yīng)付工資

　　貸：現(xiàn)金

　　(7)支付有關(guān)費用

　　借：經(jīng)營費用(或管理費用、財務(wù)費用)

　　貸：銀行存款(或現(xiàn)金)

　　3、貨幣資金的劃轉(zhuǎn)

　　(1)現(xiàn)金存入銀行

　　借：銀行存款

　　貸：現(xiàn)金

　　(2)自銀行提取現(xiàn)金

　　借：現(xiàn)金

　　貸：銀行存款

　　(二)結(jié)算款項

　　1、應(yīng)收票據(jù)

　　(1)收到購貨方開出，承兌的商業(yè)匯票

　　借：應(yīng)收票據(jù)

　　貸：商品銷售收入

　　(2)企業(yè)的應(yīng)收賬款改按應(yīng)收票據(jù)結(jié)算方式，在收到購貨方開出、承兌的商業(yè)匯票時

　　借：應(yīng)收票據(jù)

　　貸：應(yīng)收賬款

　　(3)企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)

　　借：銀行存款(實際收到的貼現(xiàn)金額)

　　財務(wù)費用(貼現(xiàn)息)

　　貸：應(yīng)收票據(jù)(票面價值)

　　(4)收回應(yīng)收票據(jù)本息

　　借：銀行存款(實際收到的金額)

　　貸：財務(wù)費用(利息部分)

　　應(yīng)收票據(jù)(票面價值)

　　2、應(yīng)收賬款

　　(1)企業(yè)商品銷售發(fā)生的應(yīng)收賬款

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：商品銷售收入

　　(2)企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：銀行存款

　　(3)企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時

　　借：應(yīng)收票據(jù)

　　貸：應(yīng)收賬款

　　(4)企業(yè)收到應(yīng)收賬款時

　　借：銀行存款等

　　貸：應(yīng)收賬款

　　(5)核銷壞賬損失

　　借：壞賬準備(或管理費用)

　　貸：應(yīng)收賬款

　　(6)已經(jīng)確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：壞賬準備(或管理費用)

　　同時，借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收賬款

　　(7)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知或已轉(zhuǎn)作逾期貸款處理的通知時

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：銀行存款(或短期借款)

　　3、預收賬款

　　(1)企業(yè)向購貨單位預收貨款

　　借：銀行存款

　　貸：預收賬款

　　(2)商品銷售實現(xiàn)時，按商品實際售價

　　借：預收賬款

　　貸：商品銷售收入

　　(3)購貨單位補付的貨款

　　借：銀行存款

　　貸：預收賬款

　　(4)退回購貨單位多付的貸款

　　借：預收賬款

　　貸：銀行存款

　　4、其他應(yīng)收款

　　(1)發(fā)生其他應(yīng)收款項時

　　借：其他應(yīng)收款

　　貸：銀行存款等

　　(2)收回其他應(yīng)收款項時

　　借：銀行存款

　　貸：其他應(yīng)收款

　　5、應(yīng)付票據(jù)

　　(1)企業(yè)因購買商品等對外發(fā)生債務(wù)，開出、承兌的商品匯票時

　　借：商品采購等

　　貸：應(yīng)付票據(jù)

　　(2)以承兌匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款時

　　借：應(yīng)付賬款

　　貸：應(yīng)付票據(jù)

　　(3)支付銀行承兌匯票的手續(xù)費

　　借：財務(wù)費用

　　貸：銀行存款

　　(4)支付銀行支付本息通知時

　　借：應(yīng)付票據(jù)

　　財務(wù)費用

　　貸：銀行存款

　　6、應(yīng)付賬款

　　(1)企業(yè)購入商品、材料物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證(發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值)

　　借：庫存商品(或材料物資)

　　貸：應(yīng)付賬款

　　(2)企業(yè)接受供應(yīng)但未提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單

　　借：其他業(yè)務(wù)支出(或經(jīng)營費用等)

　　貸：應(yīng)付賬款

　　(3)企業(yè)償付應(yīng)付賬款時

　　借：應(yīng)付賬款

　　貸：銀行存款

　　(4)企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款

　　借：應(yīng)付賬款

　　貸：應(yīng)付票據(jù)

　　7、預付賬款

　　(1)企業(yè)預付貸款

　　借：預付賬款

　　貸：銀行存款

　　(2)收到所購商品時，根據(jù)發(fā)票賬單等列明的金額

　　借：商品采購等

　　貸：預付賬款

　　(3)補付的貨款

　　借：預付賬單

　　貸：銀行存款

　　(4)退回多付的貨款

　　借：銀行存款

　　貸：預付賬款

　　8、其他應(yīng)付款

　　(1)發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項時

　　借：銀行存款(或管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出等)

　　貸：其他應(yīng)付款

　　(2)支付其他各種應(yīng)付，暫收款項時

　　借：其他應(yīng)付款

　　貸：銀行工資

　　9、應(yīng)付工資

　　(1)企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金準備發(fā)放工資時

　　借：現(xiàn)金

　　貸：銀行存款

　　(2)發(fā)放工資時

　　借：應(yīng)付工資

　　貸：現(xiàn)金

　　(3)從應(yīng)付工資中扣還各種款項

　　借：應(yīng)付工資

　　貸：其他應(yīng)收款(或其他應(yīng)付款)

　　(4)職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及時交回財會部門時

　　借：現(xiàn)金

　　貸：其他應(yīng)付款

　　(5)月份終了，將本月應(yīng)發(fā)的工資進行分配

　　借：經(jīng)營費用(管理費用、在建工程、營業(yè)外支出、應(yīng)付福利費)

　　貸：應(yīng)付工資

　　10、應(yīng)付福利費

　　(1)企業(yè)提取福利費

　　借：經(jīng)營費用(管理費用、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出)

　　貸：應(yīng)付福利費

　　(2)支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用，職工困難補助和其他福利費用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員的工資等

　　借：應(yīng)付福利費

　　貸：銀行存款(應(yīng)付工資)

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