考點六財務(wù)成果的計算

　　(一)利潤

　　1.利潤的計算

　　凈利潤=利潤總額-所得稅費用利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入+營業(yè)外支出營業(yè)利潤-營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本

　　2.期末結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得類科目的賬務(wù)處理

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　其他業(yè)務(wù)收入

　　投資收益

　　營業(yè)外收入

　　貸：本年利潤

　　3.期末結(jié)轉(zhuǎn)各項費用、損失類科目的賬務(wù)處理

　　借：本年利潤

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　其他業(yè)務(wù)成本

　　營業(yè)稅金及附加

　　銷售費用

　　管理費用

　　財務(wù)費用

　　營業(yè)外支出

　　所得稅費用

　　(二)所得稅

　　1.應(yīng)交納所得稅的計算

　　應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　2.所得稅的賬務(wù)處理

　　(1)計算應(yīng)上繳所得稅額的會計分錄

　　借：所得稅費用

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　(2)實際上繳所得稅費用分錄

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　(3)年末，將“所得稅費用”賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶

　　借：本年利潤

　　貸：所得稅費用

　　(三)利潤分配

　　1.提取法定盈余公積的賬務(wù)處理

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積

　　貸：盈余公積——法定盈余公積

　　2.提取任意盈余公積的賬務(wù)處理

　　借：利潤分配——提取任意盈余公積

　　貸：盈余公積——任意盈余公積

　　如果企業(yè)提取的盈余公積累計較多時，可以轉(zhuǎn)增資本或股本，但留存的盈余公積不得少于注冊資本的25%。

　　3.向投資者分配利潤的賬務(wù)處理

　　借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

　　貸：應(yīng)付股利