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| 第 1 頁(yè)：一、增值稅 |
| 第 3 頁(yè)：二、消費(fèi)稅 |
| 第 4 頁(yè)：三、營(yíng)業(yè)稅 |
| 第 5 頁(yè)：四、企業(yè)所得稅 |
| 第 6 頁(yè)：五、個(gè)人所得稅 |
| 第 7 頁(yè)：五、個(gè)人所得稅 |
五、個(gè)人所得稅
現(xiàn)行個(gè)人所得稅的基本規(guī)范由《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》組成。
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》2011年6月30日修訂
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》2011年7月19日修訂
(一)個(gè)人所得稅的概念
個(gè)人所得稅是以個(gè)人(自然人)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。
(二)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人——包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶以及在中國(guó)有所得的外籍人員(包括無(wú)國(guó)籍人員)和香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)同胞。
那么很清楚，只要在中國(guó)境內(nèi)有所得的個(gè)人，無(wú)論是中國(guó)人還是外國(guó)人，都要繳納個(gè)人所得稅。
| 區(qū)分標(biāo)準(zhǔn) | |||
| 住所和居住時(shí)間 | 居民納稅義務(wù)人 | 在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所但在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人 | 負(fù)有無(wú)限納稅義務(wù)，其從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，都要在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅 |
| 非居民納稅義務(wù)人 | 在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人 | 承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅 | |
在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。
在境內(nèi)居住滿1年，是指在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住365日。臨時(shí)離境的，不扣減日數(shù)。
臨時(shí)離境，是指在一個(gè)納稅年度中一次不超過(guò)30日或者多次累計(jì)不超過(guò)90日的離境。
【例題21·單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的人員中，屬于中國(guó)居民納稅人的是( )。
A.外籍個(gè)人甲2008年9月1日入境，2009年10月1日離境
B.外籍個(gè)人乙來(lái)華學(xué)習(xí)200天
C.外籍個(gè)人丙2009年1月1日入境，2009年12月31日離境
D.外籍個(gè)人丁2009年1月1日入境，2009年11月20日離境
【答案】C
(三)個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目(11項(xiàng))
現(xiàn)行個(gè)人所得稅共有11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目：(1)工資、薪金所得;(2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;(3)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;(4)勞務(wù)報(bào)酬所得;(5)稿酬所得;(6)特許權(quán)使用費(fèi)所得;(7)利息、股息、紅利所得;(8)財(cái)產(chǎn)租賃所得;(9)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得(財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指?jìng)�(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得);(10)偶然所得(偶然所得是指?jìng)�(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得);(11)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。
2.個(gè)人所得稅稅率
(1)工資、薪金所得適用，適用5%～45%的超額累進(jìn)稅率，見(jiàn)表3—5。
| 級(jí)數(shù) | 全月應(yīng)納稅所得額 | 稅率 | 速算扣除數(shù) |
| l | 不超過(guò)1 500元的 | 3％ | 0 |
| 2 | 超過(guò)l 500元至4 500元的部分 | 10％ | 105 |
| 3 | 超過(guò)4 500元至9 000元的部分 | 20％ | 555 |
| 4 | 超過(guò)9 000元至35 000元的部分 | 25％ | 1 005 |
| 5 | 超過(guò)35 000元至55 000元的部分 | 30％ | 2 755 |
| 6 | 超過(guò)55 000元至80 000元的部分 | 35％ | 5 505 |
| 7 | 超過(guò)80 000元的部分 | 45％ | 13 505 |
注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額
(2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5%～35%的超額累進(jìn)稅率，
| 級(jí)數(shù) | 全年應(yīng)納稅所得額 | 稅率(％) | 速算扣除數(shù) |
| l | 不超過(guò)15 000元的 | 5 | 0 |
| 2 | 超過(guò)15 000元至30 000元的部分 | 10 | 750 |
| 3 | 超過(guò)30 000元至60 000元的部分 | 20 | 3 750 |
| 4 | 超過(guò)60 000元至100 000元的部分 | 30 | 9 750 |
| 5 | 超過(guò)100 000元的部分 | 35 | 14 750 |
全年應(yīng)納稅所得額是以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，也適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。
3.稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，故其實(shí)際稅率為14%。
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