第四章　稅收理論

　　第三節(jié)　稅法與稅制

　　一、稅法概述

　　(一)稅法的概念

　　稅法是由國家權力機關或其授權的行政機關制定的調整稅收關系的法律規(guī)范的總和。

　　(二)稅法的淵源

　　稅法屬于成文法，而不是習慣法。稅法的淵源主要就是成文法。

　　1.稅法的正式淵源

　　(1)憲法

　　(2)稅收法律

　　(3)稅收法規(guī)

　　(4)部委規(guī)章和有關規(guī)范性文件

　　(5)地方性法規(guī)、地方政府規(guī)章和有關規(guī)范性文件

　　(6)自治條例和單行條例

　　(7)國際稅收條約或協(xié)定

　　2.稅法的非正式淵源

　　(三)稅法的基本原則

　　稅收法定主義原則是稅法至為重要的基本原則，或稱稅法的最高法律原則。稅收法定主義原則是確定國家征稅和私人納稅義務的根本原則。該原則的實質在于對國家的權力加以限制。

　　稅收法定主義原則的內容可以概括為三個原則：課稅要素法定原則、課稅要素明確原則和課稅程序合法原則。

　　二、稅制要素與稅制結構

　　(一)稅收制度

　　稅收制度，簡稱稅制，是一個歷史的、財政的范疇。廣義的稅收制度是稅收的各種法律制度的總稱;狹義的稅收制度是指稅收法律制度。

　　稅收制度又有另一種含義——稅制結構：一個國家在一定的歷史條件下所形成的稅收制度的結構體系，即各稅類、稅種、稅制要素等相互配合、相互協(xié)調構成的稅制體系。