【例1·多選題】(2008年)按稅率與課稅對(duì)象的變動(dòng)關(guān)系分類(lèi)，稅率分為(　)。

　　A.比例稅率

　　B.平均稅率

　　C.累退稅率

　　D.累進(jìn)稅率

　　E.邊際稅率

　　【答案】ACD

　　【解析】按照稅率與課稅對(duì)象的變動(dòng)關(guān)系，可以分為比例稅率、累進(jìn)稅率和累退稅率。

　　【例2·單選題】(2008年)下列稅率中，能夠與納稅人的負(fù)擔(dān)能力相適應(yīng)、具有自動(dòng)調(diào)節(jié)功能、可以體現(xiàn)稅負(fù)公平的是(　)。

　　A.固定稅率

　　B.累進(jìn)稅率

　　C.比例稅率

　　D.平均稅率

　　【答案】B

　　【解析】累進(jìn)稅率的優(yōu)點(diǎn)是稅負(fù)公平，具有自動(dòng)調(diào)節(jié)功能。

　　【例3·單選題】課稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高是指(　)。

　　A.比例稅率

　　B.定額稅率

　　C.累進(jìn)稅率

　　D.累退稅率

　　【答案】C

　　【解析】累進(jìn)稅率的課稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高。

　　(2)邊際稅率和平均稅率

　　邊際稅率，是指在超額累進(jìn)稅率情況下對(duì)計(jì)稅基數(shù)各級(jí)次的增加部分所適用的稅率，或最后一個(gè)單位的稅基所適應(yīng)的稅率。

　　平均稅率，是全部稅額與收入之間的比率，亦稱(chēng)平均負(fù)擔(dān)率。

　　在比例稅率制下，邊際稅率與平均稅率是相同的;在超額累進(jìn)稅率制度下，平均稅率隨邊際稅率的提高而上升，但平均稅率低于邊際稅率。

　　通過(guò)比較邊際稅率與平均稅率的差額，可分析稅率設(shè)計(jì)是否合理、稅制結(jié)構(gòu)是否科學(xué)。

　　(3)名義稅率和實(shí)際稅率

　　名義稅率，是稅法所規(guī)定的稅率。實(shí)際稅率，是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)率。在存在大量的稅前扣除情況下，名義稅率高于實(shí)際稅率。在通貨膨脹情況下，個(gè)人名義稅率雖然沒(méi)有提高，但實(shí)際稅率卻提高了。

　　名義稅率和實(shí)際稅率或作為分析稅收負(fù)擔(dān)狀況的工具。

　　【例題·單選題】稅法規(guī)定的稅率是(　)。

　　A.平均稅率

　　B.邊際稅率

　　C.實(shí)際稅率

　　D.名義稅率

　　【答案】D

　　【解析】名義稅率，是稅法所規(guī)定的稅率。

　　(4)零稅率和負(fù)稅率

　　零稅率，是以零表示的稅率，它是免稅的一種形式。零稅率表明課稅對(duì)象的持有人負(fù)有納稅義務(wù)，但不需要繳納稅款。

　　零稅率適用于兩種情況：①所得稅中的免稅部分。②流轉(zhuǎn)稅中的出口商品。

　　負(fù)稅率，是指政府利用稅收形式對(duì)所得額低于某一特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個(gè)人予以補(bǔ)貼的比例(負(fù)所得稅)。

　　【例1·單選題】下列各項(xiàng)中，表明課稅對(duì)象的持有人負(fù)有納稅義務(wù)，但不需要繳納稅款的稅率是(　)。

　　A.名義稅率

　　B.實(shí)際稅率

　　C.零稅率

　　D.邊際稅率

　　【答案】C

　　【解析】零稅率表明課稅對(duì)象的持有人負(fù)有納稅義務(wù)，但不需要繳納稅款。

　　【例2·多選題】下列(　)中存在零稅率的情況。

　　A.增值稅

　　B.所得稅

　　C.房產(chǎn)稅

　　D.土地使用稅

　　E.車(chē)船稅

　　【答案】AB

　　【解析】零稅率適用于兩種情況：①所得稅中的免稅部分。②流轉(zhuǎn)稅中的出口商品。

　　4.納稅環(huán)節(jié)

　　指應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。

　　5.納稅期限

　　納稅期限是稅收強(qiáng)制性、固定性在時(shí)間上的體現(xiàn)。

　　【例題·單選題】能夠在時(shí)間上體現(xiàn)稅收強(qiáng)制性，固定性特征的稅制要素是(　)。

　　A.稅率

　　B.納稅環(huán)節(jié)

　　C.納稅對(duì)象

　　D.納稅期限

　　【答案】D

　　【解析】納稅期限是稅收強(qiáng)制性、固定性在時(shí)間上的體現(xiàn)。

　　6.加成和減免

　　(1)附加和加成：屬于加重納稅人負(fù)擔(dān)的一種措施。

　　附加即附加稅，是與正稅相對(duì)應(yīng)的一個(gè)概念，是地方財(cái)政收入的主要來(lái)源之一。

　　加成：是加成征收的簡(jiǎn)稱(chēng)，是對(duì)特定納稅人加重征稅的一種政策措施。

　　(2)減免稅

　　例如：國(guó)家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。博物館舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入免征營(yíng)業(yè)稅。

　　對(duì)生產(chǎn)銷(xiāo)售達(dá)到低污染排放值的小轎車(chē)、越野車(chē)和小客車(chē)減征30%的消費(fèi)稅。

　　(3)起征點(diǎn)和免征額——實(shí)質(zhì)上屬于免稅的特殊形式

　　起征點(diǎn)：指稅法規(guī)定的對(duì)課稅對(duì)象開(kāi)始征稅時(shí)應(yīng)達(dá)到的一定數(shù)額。

　　免征額：指稅法規(guī)定對(duì)課稅對(duì)象全部數(shù)額中免于征稅的數(shù)額。

　　沒(méi)有達(dá)到起征點(diǎn)和免征額，不征稅;達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)，就其全額征稅;達(dá)到或超過(guò)免征額，就其超過(guò)部分征稅。

　　(4)出口退稅(目的在于鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物開(kāi)展公平競(jìng)爭(zhēng))。

　　我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定對(duì)增值稅和消費(fèi)稅實(shí)行出口退稅制度。

　　對(duì)增值稅出口退稅貨物實(shí)行零稅率，對(duì)消費(fèi)稅出口貨物免稅。

　　附加、加成和減免稅體現(xiàn)了稅法的嚴(yán)肅性與政策上必要的靈活性有機(jī)結(jié)合的治稅思想。

　　【例1·單選題】(2009年)為提高出口貨物在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力，世界各國(guó)一般對(duì)本國(guó)實(shí)行(　)制度。

　　A.征收增值稅

　　B.征收消費(fèi)稅

　　C.免征所得稅

　　D.出口退稅

　　【答案】D

　　【解析】實(shí)行出口退稅的目的在于鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物開(kāi)展公平競(jìng)爭(zhēng)。

　　【例2·多選題】目前我國(guó)對(duì)(　)實(shí)行出口退稅政策。

　　A.增值稅

　　B.營(yíng)業(yè)稅

　　C.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D.消費(fèi)稅

　　E.關(guān)稅

　　【答案】AD

　　【解析】我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定對(duì)增值稅和消費(fèi)稅實(shí)行出口退稅制度。

　　【例3·多選題】以下屬于減免稅形式的有(　)。

　　A.減征

　　B.出口退稅

　　C.起征點(diǎn)

　　D.加成

　　E.免征額

　　【答案】ABCE

　　【解析】附加和加成屬于加重納稅人負(fù)擔(dān)的一種措施，D不正確。

　　7.違章處理(罰則)

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于稅收制度基本構(gòu)成要素的有(　)。

　　A.納稅人　　B.征稅機(jī)關(guān)

　　C.稅率　　　D.立法機(jī)關(guān)

　　E.課稅對(duì)象

　　【答案】ACE

　　【解析】稅制要素即稅收制度基本構(gòu)成要素。主要有：納稅人、課稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、加成和減免、違章處理等。

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