二、“8個(gè)百分點(diǎn)”:測(cè)算稅負(fù)如何變
○從3%到11%,企業(yè)稅負(fù)怎么變?
○進(jìn)項(xiàng)抵扣,取得專用發(fā)票是關(guān)鍵!
營(yíng)改增給建筑業(yè)納稅人帶來的影響是顯著的。其中,稅負(fù)將如何變化,是建筑企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。
在日前北京市國(guó)稅局舉辦的分行業(yè)營(yíng)改增政策宣傳培訓(xùn)會(huì)上,北京龍建有關(guān)負(fù)責(zé)人給記者算了筆賬:假設(shè)工程毛利率10%,工程結(jié)算成本中,原材料占55%(建筑材料成本中水泥占45%,鋼鐵占40%,其他材料占15%),人工成本占30%,機(jī)械使用費(fèi)5%,其他費(fèi)用占10%。假設(shè)全年?duì)I業(yè)收入為10000萬元,營(yíng)業(yè)成本9000萬元(營(yíng)業(yè)收入和成本均含增值稅)。
營(yíng)改增前,應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅為300萬元(10000×3%);營(yíng)改增后,人工成本不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為784.62萬元[9000×(55%+5%)÷(1+17%)×17%],銷項(xiàng)稅額為990.99萬元[10000÷(1+11%)×11%],應(yīng)繳納增值稅206.37萬元(990.99-784.62),建筑施工企業(yè)的稅負(fù)有所下降。
“但這只是理論算法,實(shí)際上,建筑施工企業(yè)的特征會(huì)給增值稅的計(jì)算帶來很多挑戰(zhàn)。其中,建筑工程涉及的上游公司多,砂石、土方等原材料供應(yīng)渠道比較散亂,供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人、個(gè)人的情況十分常見,很多無法提供增值稅專用發(fā)票,材料采購(gòu)成本因此增加。此外,建筑業(yè)大量使用的混凝土基本上都是執(zhí)行增值稅簡(jiǎn)易征收的企業(yè)提供,此項(xiàng)成本開支也無法獲得抵扣!痹撠(fù)責(zé)人說。
在北京市西城區(qū)地稅局前不久組織召開的營(yíng)改增工作座談會(huì)上,北京建工集團(tuán)財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)吳贊告訴記者,除了建筑材料,占整個(gè)工程成本的比例約30%的一線人工成本,基本上無法取得增值稅專用發(fā)票抵扣,大量不能抵扣的人工成本不利于降低建安企業(yè)的稅負(fù)。
“實(shí)行增值稅以后,建筑業(yè)的稅率為11%,與以前3%的營(yíng)業(yè)稅稅率相比高了很多,但是考慮到增值稅模式下是對(duì)增值額部分征稅,因此,如果建筑企業(yè)能夠取得足夠的抵扣項(xiàng),那么11%的稅率也是可以接受的。關(guān)鍵在于建筑企業(yè)能夠在多大程度上取得可抵扣專用發(fā)票!钡谌谌珖(guó)稅務(wù)領(lǐng)軍人才、安徽省地稅局直屬局副局長(zhǎng)李珺告訴記者。
李珺介紹,調(diào)研顯示,我國(guó)建筑企業(yè)長(zhǎng)期以來的財(cái)務(wù)管理很粗放,如果繼續(xù)這種做法,將有相當(dāng)大一部分成本不能取得正規(guī)的增值稅專用發(fā)票用于抵扣。主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面:
一是材料采購(gòu)成本。在建筑業(yè)成本結(jié)構(gòu)中,材料消耗占大頭。假設(shè)某個(gè)工程項(xiàng)目總造價(jià)為1.11億元,其中材料費(fèi)為7020萬元。按照營(yíng)業(yè)稅政策,該工程承建企業(yè)此項(xiàng)目應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為333萬元(11100×3%)。如果改征增值稅后,上述工程項(xiàng)目不含稅總造價(jià)為1億元,其中材料費(fèi)為6000萬元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為1020萬元(6000×17%);銷項(xiàng)稅額為1100萬元(10000×11%);應(yīng)繳增值稅為80萬元(1100-1020)。從計(jì)算結(jié)果看,對(duì)于材料成本較高的建筑企業(yè)而言,改征增值稅確實(shí)減輕了稅負(fù),但這只是理想狀態(tài)。前提是建材市場(chǎng)票據(jù)管理規(guī)范,建筑企業(yè)能及時(shí)獲得合格增值稅專用發(fā)票。
二是租賃設(shè)備成本。建筑業(yè)設(shè)備租賃很多都是個(gè)人或者個(gè)人組成的小型租賃公司,以小規(guī)模納稅人為主,無法提供增值稅專用發(fā)票,也就無法抵扣。
三是無法取得規(guī)范發(fā)票的其他情況。建筑業(yè)的特點(diǎn)是建安項(xiàng)目與機(jī)構(gòu)所在地分離,項(xiàng)目核算采取報(bào)賬制。項(xiàng)目會(huì)計(jì)管理水平參差不齊,財(cái)務(wù)要求并不嚴(yán)格,有些成本項(xiàng)目未取得正規(guī)發(fā)票或遲遲無法取得正規(guī)發(fā)票。實(shí)際工作中,大型工程項(xiàng)目往往存在結(jié)算延遲現(xiàn)象,存在項(xiàng)目已經(jīng)投入使用,竣工結(jié)算還未完成的情況,發(fā)票也無法取得。在抵扣時(shí)間有嚴(yán)格要求的增值稅模式下,這種粗放的管理方式也會(huì)使得企業(yè)失去抵扣資格。
李珺告訴記者,由于建筑業(yè)市場(chǎng)高度開放,進(jìn)入門檻較低,低價(jià)中標(biāo)等惡性競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象普遍,行業(yè)平均毛利率不足5%。若建安企業(yè)無法取得規(guī)范的可抵扣發(fā)票,導(dǎo)致稅負(fù)增加,微利的建筑業(yè)將雪上加霜。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看,建筑業(yè)營(yíng)改增會(huì)引發(fā)行業(yè)洗牌:工程成本增加導(dǎo)致管理混亂,依靠不開發(fā)票偷逃稅收降低成本的低價(jià)惡性競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)將逐漸被淘汰;而有較強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理能力,規(guī)范財(cái)務(wù)核算,健全內(nèi)控制度的企業(yè)將會(huì)更好的生存下來。隨著增值稅抵扣鏈條的逐步完善,建筑業(yè)增值稅稅負(fù)也將會(huì)趨于平穩(wěn),整個(gè)行業(yè)將會(huì)走上健康發(fā)展的道路。
關(guān)注"考試吧二級(jí)建造師"微信,第一時(shí)間獲取內(nèi)部資料、模擬試題、考試資訊信息!
二級(jí)建造師題庫(kù)【手機(jī)題庫(kù)下載】丨微信搜索"考試吧二級(jí)建造師"
二級(jí)建造師QQ群: |
---|
相關(guān)推薦:
考試吧整理:2016年?duì)I改增改革全面實(shí)施詳解
中華人民共和國(guó)財(cái)政部:營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法
直播 | 主講 老師 |
導(dǎo)學(xué) 規(guī)劃班 導(dǎo)學(xué)規(guī)劃班
直播 1小時(shí)/科 課程目標(biāo):了解考試情況及備考學(xué)習(xí)邏輯 課程優(yōu)勢(shì):對(duì)學(xué)員進(jìn)行復(fù)習(xí)方法指導(dǎo),進(jìn)行學(xué)習(xí)規(guī)劃的制定 |
零基礎(chǔ) 預(yù)學(xué)班 零基礎(chǔ)預(yù)學(xué)班
直播 4小時(shí)/科 課程目標(biāo):零基礎(chǔ)入門 課程優(yōu)勢(shì):熟悉知識(shí)框架,對(duì)基本知識(shí)、要點(diǎn)進(jìn)行梳理,輕松開啟備考路。 |
私教 精講班 私教精講班
直播 24-39小時(shí)/科 課程目標(biāo):全面掌握知識(shí)點(diǎn),打牢基礎(chǔ) 課程優(yōu)勢(shì):根據(jù)2025年新教材及考試大綱,精細(xì)化掌握考點(diǎn),分析教材變動(dòng)考點(diǎn),全方位講解必考點(diǎn)。 |
沖刺 備考指導(dǎo) 沖刺備考指導(dǎo)
直播 0.5小時(shí)/科 課程目標(biāo):掌握沖刺期復(fù)習(xí)方法,調(diào)整高效備考方式 課程優(yōu)勢(shì):結(jié)合考試特點(diǎn)及應(yīng)試要求,指導(dǎo)沖刺階段備考方法 |
考點(diǎn) 鎖分班 考點(diǎn)鎖分班
直播 9-18小時(shí)/課 課程目標(biāo):緊抓命題特點(diǎn)及趨勢(shì),掌握考試命題規(guī)律 課程優(yōu)勢(shì):講練結(jié)合,對(duì)高頻知識(shí)點(diǎn)匹配合適題目,同步梳理出題要點(diǎn) |
高頻 刷題班 高頻刷題班
直播 9小時(shí)/科 課程目標(biāo):總結(jié)解題方法技巧,提高做題準(zhǔn)確率 課程優(yōu)勢(shì):精選高頻題目,名師帶領(lǐng)刷題,講授解題技巧和口訣 |
案例專項(xiàng) 突破班 案例專項(xiàng)突破班
直播 9小時(shí)/科 課程目標(biāo):掌握案例分析答題模板,確保案例題少丟分、不丟分 課程優(yōu)勢(shì):深度剖析近年案例真題,詳解案例題得分點(diǎn)和搶分點(diǎn),挖掘出題規(guī)律 |
密卷 點(diǎn)題班 密押點(diǎn)題班
直播 9小時(shí)/科 課程目標(biāo):基礎(chǔ)階段檢驗(yàn),查缺補(bǔ)漏,夯實(shí)基礎(chǔ) 課程優(yōu)勢(shì):核心考點(diǎn)強(qiáng)化突破,穩(wěn)抓得分點(diǎn) |
通關(guān) 必背班 通關(guān)必背班
直播 3小時(shí)/科 課程目標(biāo):熟悉掌握考試必背內(nèi)容,拿下必得分 課程優(yōu)勢(shì):總結(jié)提煉多年必考核心內(nèi)容,實(shí)用性極強(qiáng) |
應(yīng)試 技巧班 應(yīng)試技巧班
直播 0.5小時(shí)/科 課程目標(biāo):考前臨門一腳,掌握應(yīng)試技巧 課程優(yōu)勢(shì):巧做難題,名師直播親授實(shí)戰(zhàn)解題方法,指導(dǎo)應(yīng)試技巧 |
密訓(xùn) 提分班 密訓(xùn)提分班
直播 1.5小時(shí)/科 課程目標(biāo):考前再?gòu)?qiáng)化,確保不丟分 課程優(yōu)勢(shì):根據(jù)歷年命題規(guī)律,考前再次梳理重要知識(shí)點(diǎn),臨考提分 |
報(bào)名 |
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
![]() |
![]() |
![]() |
![]() |
![]() |
![]() |
![]() |
![]() |
![]() |
![]() |
![]() |
|||
課時(shí)安排 | 直播 1小時(shí)/科 |
直播 4小時(shí)/科 |
直播 24-36小時(shí)/科 |
直播 0.5小時(shí)/科 |
直播 9-18小時(shí)/科 |
直播 9小時(shí)/科 |
直播 9小時(shí)/科 |
直播 9小時(shí)/科 |
直播 3小時(shí)/科 |
直播 0.5小時(shí)/科 |
直播 1.5小時(shí)/科 |
||
施工管理 | 二師兄 牛魔王 |
/ | 報(bào)名 | ||||||||||
法規(guī)相關(guān)知識(shí) | 房博 | / | 報(bào)名 | ||||||||||
建筑實(shí)務(wù) | 大鵬 | / | 報(bào)名 | ||||||||||
市政實(shí)務(wù) | 白象 | / | 報(bào)名 | ||||||||||
機(jī)電實(shí)務(wù) | 黃獅 | / | 報(bào)名 | ||||||||||
公路實(shí)務(wù) | 白象 | / | 報(bào)名 | ||||||||||
水利水電實(shí)務(wù) | 黃獅 | / | 報(bào)名 |
在線課程 |
2025年
無憂取證班 68%學(xué)員選擇
|
2025年
AI私塾班 32%學(xué)員選擇
|
||
適合學(xué)員 | ①零基礎(chǔ)/多次考試未通過,備考很茫然 ②需要系統(tǒng)化、全流程學(xué)習(xí) ③需要名師領(lǐng)學(xué),專業(yè)指導(dǎo),穩(wěn)步提升 ④希望一次順利通過全部考試 |
①基礎(chǔ)知識(shí)薄弱,建工行業(yè)小白,備考茫然; ②需要全方位全流程學(xué)習(xí)、系統(tǒng)梳理知識(shí)點(diǎn); ③現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)不足,沒有實(shí)操案例; ④平時(shí)工作忙,想要快速掌握考試要點(diǎn); |
在線課程 |
2025年
無憂取證班 68%學(xué)員選擇
|
2025年
AI私塾班 32%學(xué)員選擇
|
||
適合學(xué)員 | ①零基礎(chǔ)/多次考試未通過,備考很茫然 ②需要系統(tǒng)化、全流程學(xué)習(xí) ③需要名師領(lǐng)學(xué),專業(yè)指導(dǎo),穩(wěn)步提升 ④希望一次順利通過全部考試 |
①基礎(chǔ)知識(shí)薄弱,建工行業(yè)小白,備考茫然; ②需要全方位全流程學(xué)習(xí)、系統(tǒng)梳理知識(shí)點(diǎn); ③現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)不足,沒有實(shí)操案例; ④平時(shí)工作忙,想要快速掌握考試要點(diǎn); |
||
AI私塾 基因 提分 模式 |
導(dǎo)學(xué)入門 | 導(dǎo)學(xué)規(guī)劃班
導(dǎo)學(xué)規(guī)劃班
直播 1小時(shí)/科 課程目標(biāo):了解考試情況及備考學(xué)習(xí)邏輯 課程優(yōu)勢(shì):對(duì)學(xué)員進(jìn)行復(fù)習(xí)方法指導(dǎo),進(jìn)行學(xué)習(xí)規(guī)劃的制定 |
||
夯實(shí)基礎(chǔ) | 零基礎(chǔ)預(yù)學(xué)班
零基礎(chǔ)預(yù)學(xué)班
直播 4小時(shí)/科 課程目標(biāo):零基礎(chǔ)入門 課程優(yōu)勢(shì):熟悉知識(shí)框架,對(duì)基本知識(shí)、要點(diǎn)進(jìn)行梳理,輕松開啟備考路。 |
|||
私教精講班
私教精講班
直播 24-39小時(shí)/科 課程目標(biāo):全面掌握知識(shí)點(diǎn),打牢基礎(chǔ) 課程優(yōu)勢(shì):根據(jù)2025年新教材及考試大綱,精細(xì)化掌握考點(diǎn),分析教材變動(dòng)考點(diǎn),全方位講解必考點(diǎn)。 |
||||
AI智能課后作業(yè)
AI智能課后作業(yè)
課后練習(xí) 課程目標(biāo):學(xué)練結(jié)合,知識(shí)點(diǎn)內(nèi)化吸收 課程優(yōu)勢(shì):私教精講班配套,知識(shí)點(diǎn)智能推薦課后練習(xí) |
||||
鞏固提分階段 | 沖刺備考指導(dǎo)
沖刺備考指導(dǎo)
直播 0.5小時(shí)/科 課程目標(biāo):掌握沖刺期復(fù)習(xí)方法,調(diào)整高效備考方式 課程優(yōu)勢(shì):結(jié)合考試特點(diǎn)及應(yīng)試要求,指導(dǎo)沖刺階段備考方法 |
|||
考點(diǎn)鎖分班
考點(diǎn)鎖分班
直播 9-18小時(shí)/科 課程目標(biāo):緊抓命題特點(diǎn)及趨勢(shì),掌握考試命題規(guī)律 課程優(yōu)勢(shì):講練結(jié)合,對(duì)高頻知識(shí)點(diǎn)匹配合適題目,同步梳理出題要點(diǎn) |
||||
高頻刷題班
高頻刷題班
直播 9小時(shí)/科 課程目標(biāo):總結(jié)解題方法技巧,提高做題準(zhǔn)確率 課程優(yōu)勢(shì):精選高頻題目,名師帶領(lǐng)刷題,講授解題技巧及口訣 |
||||
案例專項(xiàng)突破班
案例專項(xiàng)突破班
直播 9小時(shí)/科 課程目標(biāo):掌握案例分析答題模板,確保案例題少丟分、不丟分 課程優(yōu)勢(shì):深度剖析近年案例真題,詳解案例題得分點(diǎn)和搶分點(diǎn),挖掘出題規(guī)律 |
||||
考前沖刺階段 | 密卷點(diǎn)題班1
密卷點(diǎn)題班1
直播 3小時(shí)/科 課程目標(biāo):基礎(chǔ)階段檢驗(yàn),查缺補(bǔ)漏,夯實(shí)基礎(chǔ) 課程優(yōu)勢(shì):核心考點(diǎn)強(qiáng)化突破,穩(wěn)抓得分點(diǎn) |
|||
密卷點(diǎn)題班2
密卷點(diǎn)題班2
直播 3小時(shí)/科 課程目標(biāo):強(qiáng)化階段檢驗(yàn),查漏補(bǔ)缺,強(qiáng)化提升 課程優(yōu)勢(shì):核心考點(diǎn)強(qiáng)化突破,穩(wěn)抓得分點(diǎn) |
||||
密卷點(diǎn)題班3
密卷點(diǎn)題班3
直播 3小時(shí)/科 課程目標(biāo):模擬實(shí)戰(zhàn),掌握實(shí)戰(zhàn)技巧,考場(chǎng)不慌亂 課程優(yōu)勢(shì):核心考點(diǎn)強(qiáng)化突破,穩(wěn)抓得分點(diǎn) |
||||
通關(guān)必背班
通關(guān)必背班
直播 3小時(shí)/科 課程目標(biāo):熟悉掌握考試必背內(nèi)容,拿下必得分 課程優(yōu)勢(shì):總結(jié)提煉多年必考核心內(nèi)容,實(shí)用性極強(qiáng) |
||||
終極搶分階段 | 應(yīng)試技巧班
應(yīng)試技巧班
直播 0.5小時(shí)/科 課程目標(biāo):考前臨門一腳,掌握應(yīng)試技巧 課程優(yōu)勢(shì):巧做難題,名師直播親授實(shí)戰(zhàn)解題方法,指導(dǎo)應(yīng)試技巧 |
|||
密訓(xùn)提分班
密訓(xùn)提分班
直播 1.5小時(shí)/科 課程目標(biāo):考前再?gòu)?qiáng)化,確保不丟分 課程優(yōu)勢(shì):根據(jù)歷年命題規(guī)律,考前再次梳理重要知識(shí)點(diǎn),臨考提分 |
||||
VIP美題·智能刷題 | ★★★ 三星題庫(kù) |
每日一練
|
||
每日錯(cuò)題榜
|
||||
教材同步
|
||||
★★★★ 四星題庫(kù) |
真題題庫(kù) |
|||
模擬題庫(kù) |
||||
章節(jié)刷題 |
||||
★★★★★ 五星題庫(kù) |
高頻常考 |
|||
大數(shù)據(jù)易錯(cuò) |
||||
VIP密訓(xùn)
|
||||
真題視頻解析 |
||||
輔助功能 | 練習(xí)工具 |
|||
VIP配套資料 | 配套資料 (電子版) |
電子書-通關(guān)攻略 | ||
電子書-極致真題 | ||||
備考一點(diǎn)通 | ||||
課程講義 | ||||
全程學(xué)習(xí)計(jì)劃書 | ||||
五年真題集錦 | ||||
速記口訣 | ||||
考前5頁紙 | ||||
VIP旗艦 服務(wù) |
人工助學(xué)服務(wù) | 一對(duì)一授課老師答疑 | ||
一對(duì)一班主任督學(xué) | ||||
學(xué)員交流群 | ||||
(AI)私人定制服務(wù) | 學(xué)籍檔案 | |||
PMAR學(xué)習(xí)規(guī)劃 | ||||
大數(shù)據(jù)學(xué)習(xí)報(bào)告 | ||||
學(xué)習(xí)進(jìn)度統(tǒng)計(jì) | ||||
官網(wǎng)查分服務(wù) | ||||
VIP勛章 | ||||
節(jié)點(diǎn)嚴(yán)控服務(wù) | 考試倒計(jì)時(shí)提醒 | |||
VIP直播日歷 | ||||
上課提醒 | ||||
便捷系統(tǒng)服務(wù) | 課程視頻、音頻、講義下載 | |||
手機(jī)、平板、電腦多平臺(tái)聽課 | ||||
無限次離線回放 | ||||
課程有效期 | 2年有效期! | 1年有效期! | ||
協(xié)議保障 | 有效期結(jié)束,考試不過科目辦理退費(fèi)!協(xié)議>> | 考試不過科目,第二年免費(fèi)重學(xué)!協(xié)議>> | ||
增值內(nèi)容 | 贈(zèng)送2024年【強(qiáng)化精講班】模塊 | 贈(zèng)送2024年【強(qiáng)化精講班】模塊 | ||
官方定價(jià) | 全科:¥6280 單科:¥2980(實(shí)務(wù)) 單科:¥2780(公共) |
全科:¥4880 單科:¥2380(實(shí)務(wù)) 單科:¥2180(公共) |