第二大題 二、多項(xiàng)選擇題

　　1、交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用。它包括( )。

　　A.支付給代理機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)

　　B.支付給券商等的傭金

　　C.支付給咨詢公司的手續(xù)費(fèi)

　　D.債券溢價(jià)

　　E.融資費(fèi)用

　　答案：ABC

　　解析：交易費(fèi)用包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。

　　2、下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)取得成本的是( )。

　　A.支付的購(gòu)買價(jià)格

　　B.支付的相關(guān)稅金

　　C.支付的手續(xù)費(fèi)

　　D.支付價(jià)款中包含的應(yīng)收利息

　　答案：BCD

　　解析：取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期的“投資收益”，支付的價(jià)款中包含的應(yīng)收利息計(jì)入“應(yīng)收利息”中。

　　3、企業(yè)持有至到期投資的特點(diǎn)包括(　　)。

　　A.有能力持有至到期

　　B.到期日固定、回收金額固定或可確定

　　C.有明確意圖持有至到期

　　D.發(fā)生市場(chǎng)利率變化、流動(dòng)性需要變化等情況時(shí)，將出售該金融資產(chǎn)

　　答案：ABC

　　解析：發(fā)生市場(chǎng)利率變化、流動(dòng)性需要變化、替代投資機(jī)會(huì)及其投資收益率變化等情況時(shí)，將出售該金融資產(chǎn)，這表明企業(yè)沒(méi)有明確意圖將金融資產(chǎn)投資持有至到期，它不屬于持有至到期投資的特點(diǎn)。

　　4、下列項(xiàng)目中，可作為持有至到期債券投資的有( )。

　　A.企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入的固定利率國(guó)債

　　B.企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入的浮動(dòng)利率公司債券

　　C.購(gòu)入的股權(quán)投資

　　D.投資者有權(quán)要求發(fā)行方贖回的債券

　　答案：AB

　　解析：持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入的固定利率國(guó)債，浮動(dòng)利率公司債券等，符合持有至到期投資條件，可以劃分為持有至到期投資。如果符合其他條件，不能由于某債務(wù)工具投資是浮動(dòng)利率投資而不將其劃分為持有至到期投資。購(gòu)入的股權(quán)投資因其沒(méi)有固定的到期日，不符合持有至到期投資的條件，不能劃分為持有至到期投資。對(duì)于投資者有權(quán)要求發(fā)行贖回的債務(wù)工具投資，投資者不能將其劃分為持有至到期投資。

　　5、下列各項(xiàng)中，會(huì)引起持有至到期投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有( )。

　　A.計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　B.確認(rèn)分期付息持有至到期投資利息

　　C.確認(rèn)到期一次付息持有至到期投資利息

　　D.采用實(shí)際利率法攤銷初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額

　　答案：ACD

　　解析：確認(rèn)分期付息長(zhǎng)期債券投資利息，應(yīng)增加應(yīng)收利息，選項(xiàng)B不會(huì)引起持有至到期投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)。

　　6、關(guān)于持有至到期投資，下列說(shuō)法中正確的有 (　 )。

　　A.相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額

　　B.應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

　　C.應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

　　D.在終止確認(rèn)、發(fā)生減值或攤銷時(shí)產(chǎn)生的損益，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

　　答案：ACD

　　解析：相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額;持有至到期投資，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量;以攤余成本計(jì)量的投資，在終止確認(rèn)、發(fā)生減值或攤銷時(shí)產(chǎn)生的損益，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　7、如果購(gòu)入的準(zhǔn)備持有至到期的債券的實(shí)際利率等于票面利率，且不存在交易費(fèi)用時(shí)，下列各項(xiàng)中，會(huì)引起持有至到期投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有( )。

　　A.計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　B.確認(rèn)分期付息債券的投資利息

　　C.確認(rèn)到期一次付息債券的投資利息

　　D.出售持有至到期投資

　　答案：ACD

　　解析：持有至到期投資的賬面價(jià)值=持有至到期投資賬面余額-持有至到期投資減值準(zhǔn)備計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，借：資產(chǎn)減值損失，貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備;確認(rèn)分期付息債券的投資利息時(shí)，借：應(yīng)收利息，貸：投資收益;確認(rèn)到期一次付息債券的投資利息時(shí)，借：持有至到期投資(應(yīng)計(jì)利息)，貸：投資收益;出售持有至到期投資時(shí)，借：銀行存款，貸：持有至到期投資，借或貸：投資收益。

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