材料題根據(jù)下面資料，回答54-57題

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事汽車貿(mào)易及維修業(yè)務(wù)，2016年12月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)進(jìn)口一批小汽車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格360萬(wàn)元，繳納關(guān)稅90萬(wàn)元，支付通關(guān)、商檢費(fèi)用2.5萬(wàn)元，向海關(guān)繳納了增值稅、消費(fèi)稅，取得了相應(yīng)的專用繳款書(shū)。

　　(2)購(gòu)進(jìn)維修用原材料及零配件，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額103萬(wàn)元;為購(gòu)進(jìn)上述維修用原材料及零配件支付運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1.1萬(wàn)元;上述原材料及零配件在運(yùn)輸途中因保管不善發(fā)生了10%的毀損。

　　(3)銷售進(jìn)口小汽車取得含增值稅價(jià)款351萬(wàn)元，另收取提車價(jià)款14.04萬(wàn)元。

　　(4)銷售小汽車內(nèi)部裝飾品，取得含稅銷售額187.2萬(wàn)元。

　　(5)銷售小汽車零配件取得含稅銷售額17.55萬(wàn)元。

　　(6)維修汽車取得含增值稅維修費(fèi)21.06萬(wàn)元，其中工時(shí)費(fèi)9.36萬(wàn)元、材料費(fèi)11.7萬(wàn)元。

　　已知：小汽車的消費(fèi)稅稅率為25%，汽車貿(mào)易及維修業(yè)務(wù)的增值稅稅率為17%，取得的增值稅專用發(fā)票和專用繳款書(shū)均通過(guò)認(rèn)證。

　　要求：

　　根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　54[不定項(xiàng)選擇題] 有關(guān)甲公司進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅，下列計(jì)算列式正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅=(360+90)÷(1-25%)×17%

　　B.應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=(360+90+2.5)÷(1-25%)×17%

　　C.應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=(360+90)÷(1-25%)×25%

　　D.應(yīng)向海關(guān)繳納的消費(fèi)稅=(360+90+2.5)÷(1-25%)×25%

　　參考答案：A

　　參考解析：(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅均向海關(guān)繳納，排除選項(xiàng)BC;(2)選項(xiàng)AD：納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅，組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)，組成計(jì)稅價(jià)格中不包括進(jìn)口時(shí)支付的通關(guān)、商檢費(fèi)用。參考教材P178、P223。

　　55[不定項(xiàng)選擇題] 有關(guān)甲公司購(gòu)進(jìn)維修用原材料及零配件可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，下列計(jì)算列，式正確的是(　　)。

　　A.103萬(wàn)元

　　B.103+1.1=104.1(萬(wàn)元)

　　C.103×(1-10%)=92.7(萬(wàn)元)

　　D.(103+1.1)×(1-10%)=93.69(萬(wàn)元)

　　參考答案：D

　　參考解析：(1)購(gòu)進(jìn)原材料及零配件、接受交通運(yùn)輸服務(wù)用于維修業(yè)務(wù)(可抵扣項(xiàng)目)，且取得增值稅專用發(fā)票(合法扣稅憑證)，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額103萬(wàn)元和1.1萬(wàn)元可以抵扣;

　　(2)因管理不善導(dǎo)致的損失屬于非正常損失，而非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。參考教材P174。

　　56[不定項(xiàng)選擇題] 甲公司當(dāng)月發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)按“銷售貨物”申報(bào)繳納增值稅的是(　　)。

　　A.銷售小汽車內(nèi)部裝飾品

　　B.銷售小汽車零配件

　　C.提供汽車維修服務(wù)

　　D.銷售進(jìn)'口小汽車

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：選項(xiàng)C：按照“提供加工、修理修配勞務(wù)”申報(bào)繳納增值稅。參考教材P165。

　　57[不定項(xiàng)選擇題] 甲公司當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是(　　)。

　　A.提供汽車維修服務(wù)的銷項(xiàng)稅額=21.06÷(1+17%)×17%=3.06(萬(wàn)元)

　　B.銷售小汽車內(nèi)部裝飾品的銷項(xiàng)稅額=187.2÷(1+17%)×17%=27.2(萬(wàn)元)

　　C.銷售小汽車零配件的銷項(xiàng)稅額=17.55÷(1+17%)×17%=2.55(萬(wàn)元)

　　D.銷售進(jìn)口小汽車的銷項(xiàng)稅額=351÷(1+17%)×17%=51(萬(wàn)元)

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：(I)選項(xiàng)A：加工、修理修配勞務(wù)屬于增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)，甲公司應(yīng)就維修汽車取得的全部收入(包括工時(shí)費(fèi)和材料費(fèi))依法計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額;在本題中，題目明確交代工時(shí)費(fèi)、材料費(fèi)包含在21.06萬(wàn)元的維修費(fèi)中，直接以21.06萬(wàn)元價(jià)稅分離后計(jì)算銷項(xiàng)稅額即可。(2)選項(xiàng)D：收取的提車價(jià)款屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷售額，選項(xiàng)D沒(méi)有對(duì)價(jià)外費(fèi)用進(jìn)行處理，錯(cuò)誤。參考教材P170。

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