19.根據(jù)增值稅和消費稅法的規(guī)定，下列關于增值稅和消費稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是(　)。

　　A.計算增值稅時所依據(jù)的銷售額中含應納消費稅本身，但不含增值稅銷項稅額

　　B.適用從價定率征收消費稅的應稅消費品，在計算增值稅和消費時各自依依據(jù)的銷售額不同

　　C.適用從價定率征收消費稅的應稅消費品，其銷售額中含增值稅銷項額和應納消費稅本身

　　D.適用從價定率征收消費稅的應稅消費品，其銷售客中含增值稅銷項稅額，但不含應納消費稅本身

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項B：適用從價定率征收消費稅的應稅消費品，在計算增值稅和消費稅時的計稅依據(jù)是相同的;(2)選項CD：適用從價定率征收消費稅的應稅消費品，其銷售額中不含增值稅銷項稅額，但包含應納消費稅稅額。(P330)

　　20.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，不正確的是()。

　　A.委托其他納稅人代銷貨物，為代銷貨物移送給委托方的當天

　　B.銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天

　　C.采取委托承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天

　　D.采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天

　　【答案】A

　　【解析】選項A：委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天;未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天(P309)。

　　21.某酒廠于2011年3月將自產(chǎn)的5噸新型糧食白酒作為職工福利發(fā)放給本廠職工，已知該批白酒的成本為100000元，無同類產(chǎn)品市場銷售價格;成本利潤率為10%，白酒消費稅稅率;比例稅率20%，定額稅率每500克0.5元。根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，該批白酒應繳納的消費稅稅額為()元。

　　A.27000

　　B.27500

　　C.32500

　　D.33750

　　【答案】D

　　【解析】自產(chǎn)自用應稅消費品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。在本題中，組成計稅價格=[100000×(1+10%)+5×1000×2×0.5]÷(1-20%)=143750(元)。應納消費稅稅額=143750×20%+5×1000×2×0.5=33750(元)。(P334)

　　22.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列關于消費稅納稅環(huán)節(jié)的表述中，不正確的是()。

　　A.納稅人生產(chǎn)應稅消費品對外銷售的，在銷售時納稅

　　B.納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品，不用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品而用于其他方面的，在移送使用時納稅

　　C.納稅人委托加工應稅消費品，收加后直接銷售的，在銷售時納稅

　　D.納稅人委托加工應稅消費品，由受托方向委托方交貨時代收代繳稅款，但受托方為個人和個體工商戶的除外

　　【答案】C

　　【解析】委托加工的應稅消費品直接出售的，不再繳納消費稅。(P321)

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