【資料3】(2014年)

　　【考點】收入總額+限額扣除+不得扣除+損失處理

　　甲企業(yè)為居民企業(yè)，2013年度有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

　　(1)產(chǎn)品銷售收入800萬元，銷售邊角料收入40萬元，國債利息收入5萬元。

　　(2)以產(chǎn)品抵償債務(wù)，該批產(chǎn)品不含增值稅售價60萬元。

　　(3)實發(fā)合理工資、薪金總額100萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費1.5萬元，職工福利費15萬元，工會經(jīng)費1萬元。

　　(4)支付人民法院訴訟費3萬元，稅收滯納金4萬元，合同違約金5萬元，銀行罰息6萬元。

　　(5)因管理不善一批原材料被盜，原材料成本10萬元，增值稅進項稅額1.7萬元，取得保險公司賠款6萬元，原材料損失已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分別回答下列問題。

　　1.甲企業(yè)下列收益中，計算企業(yè)所得稅時，應(yīng)計入收入總額的是( )。

　　A.國債利息收入5萬元

　　B.產(chǎn)品銷售收入800萬元

　　C.銷售邊角料收入40萬元

　　D.以產(chǎn)品抵償債務(wù)60萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項ABC：企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入(包括銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費收入，接受捐贈收入以及其他收入);(2)選項D：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

　　2.甲企業(yè)下列支出中，計算企業(yè)所得稅時，準予全部扣除的是( )。

　　A.工資、薪金總額100萬元

　　B.職工教育經(jīng)費1.5萬元

　　C.職工福利費15萬元

　　D.工會經(jīng)費1萬元

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)選項A：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予據(jù)實扣除;(2)選項B：職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=100×2.5%=2.5(萬元)，實際發(fā)生額(1.5萬元)未超過稅前扣除限額，準予全部據(jù)實扣除;(3)選項C：職工福利費稅前扣除限額=100×14%=14(萬元)，實際發(fā)生額(15萬元)超過了稅前扣除限額，稅前只能扣除14萬元;(4)選項D：工會經(jīng)費稅前扣除限額=100×2%=2(萬元)，實際發(fā)生額(1萬元)未超過稅前扣除限額，準予全部據(jù)實扣除。

　　3.甲企業(yè)下列支出中，計算企業(yè)所得稅時，不準扣除的是( )。

　　A.稅收滯納金4萬元

　　B.銀行罰息6萬元

　　C.合同違約金5萬元

　　D.支付人民法院訴訟費3萬元

　　【答案】A

　　【解析】納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費用，稅前準予扣除。

　　4.甲企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的原材料損失金額是( )萬元。

　　A.10-1.7-6=2.3

　　B.10-6=4

　　C.10+1.7=11.7

　　D.10+1.7-6=5.7

　　【答案】D

　　【解析】(1)企業(yè)發(fā)生的原材料損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款(6萬元)后的余額，依照規(guī)定在稅前扣除;(2)企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額(1.7萬元)，應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準予與存貨損失一起在稅前按規(guī)定扣除。

　　【資料4】(2014年)

　　【考點】收入總額+不得扣除+限額扣除+稅收優(yōu)惠

　　甲公司為居民企業(yè)，2013年度有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

　　(1)取得產(chǎn)品銷售收入2000萬元、國債利息收入15萬元、銀行存款利息收入5萬元、逾期未退包裝物押金取得不含增值稅收入0.5萬元。

　　(2)支付職工困難補助3萬元、職工交通補貼2.5萬元、職工食堂人員工資15萬元;繳納生產(chǎn)工人基本養(yǎng)老保險費40萬元。

　　(3)新技術(shù)研究開發(fā)費用30萬元，已計入管理費用。

　　(4)支付稅收滯納金2萬元，直接向貧困山區(qū)捐款5萬元，向街道辦贊助支出6萬元。

　　(5)當年向投資者分配利潤100萬元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分別回答下列問題。

　　1.甲公司下列收入中，在計算2013年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)計入收入總額的是( )。

　　A.國債利息收入15萬元

　　B.銀行存款利息收入5萬元

　　C.逾期未退包裝物押金收入0.5萬元

　　D.產(chǎn)品銷售收入2000萬元

　　【答案】ABCD

　　2.甲公司下列支出中，在計算2013年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不準扣除的是( )。

　　A.街道辦贊助支出6萬元

　　B.稅收滯納金2萬元

　　C.貧困山區(qū)捐款5萬元

　　D.向投資者分配利潤100萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項A：與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出，不允許在稅前扣除;(2)選項B：稅收滯納金不允許在稅前扣除;(3)選項C：納稅人“直接”向受贈人的捐贈不允許在稅前扣除;(4)選項D：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項，不允許在稅前扣除。

　　3.甲公司在計算2013年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的新技術(shù)研究開發(fā)費用總額的下列計算中，正確的是( )。

　　A.30×(1+50%)=45(萬元)

　　B.30×50%=15(萬元)

　　C.30×(1+100%)=60(萬元)

　　D.30×100%=30(萬元)

　　【答案】A

　　【解析】研究開發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除。因此，準予扣除的新技術(shù)研究開發(fā)費用總額=30+30×50%=45(萬元)。

　　4.下列選項中，屬于職工福利費范疇的是( )。

　　A.職工困難補助3萬元

　　B.職工交通補貼2.5萬元

　　C.職工食堂人員工資15萬元

　　D.生產(chǎn)工人基本養(yǎng)老保險費40萬元

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：屬于社會保險費，不屬于職工福利費。

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