2018年度全國會計專業(yè)技術資格考試輔導教材《中級會計實務》答疑(一)

　　1.教材第315頁中，(7)調(diào)整2×15年2月份資產(chǎn)負債表相關項目的年初數(shù)，是否應為2×15年1月份?

　　答：該例中，由于人民法院的判決發(fā)生在2×15年2月8日，因此，在對2×14年年度財務報表調(diào)整后，對2×15年2月的資產(chǎn)負債表的相關年初數(shù)也應當進行調(diào)整，否則，將會與2×14年年度資產(chǎn)負債表產(chǎn)生不一致。

　　2.請問，非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資中，購買方作為合并對價發(fā)行的權益工具的交易費用，是計入權益工具的初始確認金額還是沖減資本公積?

　　答：教材第58頁介紹，購買方作為合并對價發(fā)行的權益性工具或債務性工具的交易費用，應當記入權益性工具或債務性工具的初始確認金額。

　　3.教材第279頁【例15-17】中計算應納稅所得額，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益不計入所得額，則減掉20萬，可是可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動40萬怎么沒從應納稅所得額中減去，是有什么特殊規(guī)定嗎?還是印刷錯誤?

　　答：可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動在會計處理時確認為其他綜合收益，其他綜合收益并不包含在利潤表的利潤總額當中，因此不用減去。

　　4.教材第300頁【例17-1】的累積影響數(shù)是多少?按照列報前期最早期初留存收益應有金額與現(xiàn)有金額的差額，為何不是-3331105.5，教材上是-4281016.05，求解。

　　答：【例17-1】編制的是2×18年相關會計報表，由于表17-2、17-3、17-4中的相關局部會計報表只是涉及2×18年初的調(diào)整和2×17年的利潤表調(diào)整，因此涉及調(diào)整的是截至2×17年的累積影響數(shù)-4281016.05元。

　　5.教材第189頁倒數(shù)15行“將固定資產(chǎn)公允價值與重組債務的賬面價值的差額，作為債務重組利得�！毕旅胬�題甲公司利得計算卻不是這樣，怎樣理解?

　　答：該行表述與該例是一致的。所謂差異，是由增值稅因素引起的。該例中的重組債務賬面價值為含稅價格，即1 100 000元中包含甲公司進項稅額。而甲公司用于抵債的固定資產(chǎn)賬面價值中不含增值稅，其公允價值也不含增值稅。而債務重組利得的計算，在實務中要考慮增值稅因素。

　　6. 教材第88頁，無形資產(chǎn)報廢時賬面價值是否應轉入“資產(chǎn)處置損益”科目?第88頁最后一行會計分錄仍使用“營業(yè)外支出”科目，是否錯誤?

　　答：根據(jù)《關于修訂印發(fā)一般企業(yè)財務報表格式的通知》，非流動資產(chǎn)毀損報廢損失等應當計入營業(yè)外支出。因此，此處應當計入“營業(yè)外支出”科目，不應轉入“資產(chǎn)處置損益”科目。

　　7.教材第59頁 ，按照目前的會計準則，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等通過抵債、投資、出售等途徑處置，應該將賬面價值與公允價值的差額計入資產(chǎn)處置損益，那么用無形資產(chǎn)換入長期股權投資，是否應該將59頁的處置損益計入資產(chǎn)處置損益(即將營業(yè)外收入改為資產(chǎn)處置損益)?

　　答：根據(jù)《關于修訂印發(fā)一般企業(yè)財務報表格式的通知》，處置無形資產(chǎn)，應當將產(chǎn)生的利得或損失計入資產(chǎn)處置損益。教材第93頁第二行介紹，“換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，應當視同固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)處置處理，換出資產(chǎn)公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入資產(chǎn)處置損益。”此處應該計入資產(chǎn)處置損益，即將“營業(yè)外收入”科目改為“資產(chǎn)處置損益”科目。

　　8.教材第131頁的【例9-4】中，“計算該債券的實際利率r：59000.....(59000+125000).....”此處的125000是否錯誤，是否應該為1250000?

　　答：應當為“1 250 000”。

　　9.教材第149 頁上數(shù)第三行“估計2X13年12月31日”日期是不是寫錯了?

　　答：應當為“2×17年12月31日”。

　　相關鏈接：財政部最新發(fā)布2018年中級會計職稱考試教材答疑

掃描/長按二維碼幫助會計師考試通關

2018精選模擬試題

2018考試通關技巧

下載歷年考試真題

了解2018報考指南

會計職稱萬題庫下載 | 微信搜索"萬題庫會計職稱考試"

　　相關推薦：

　　2018年中級會計職稱復習建議及備考要點(各科目)

　　備考2018中級會計職稱，如何提高學習效率?

　　備考中級會計職稱考生心得技巧分享，值得借鑒

　　中級會計職稱考試不同基礎考生該如何進行備考

　　各地2018年中級會計職稱考試準考證打印時間匯總

　　2018中級會計備考如何巧用記憶周期攻克記憶難關？

　　2018中級會計考試答案 | 2018中級會計職稱考試真題