二、信息披露

　　(一)信息披露的基本概念

　　信息披露通常是指公眾公司以招股說(shuō)明書(shū)、上市公告書(shū)，以及定期報(bào)告和臨時(shí)報(bào)告等形式，把公司及與公司相關(guān)的信息，向投資者和社會(huì)公眾進(jìn)行披露的行為。

　　銀行機(jī)構(gòu)的信息披露主要分為會(huì)計(jì)信息披露和監(jiān)管要求的信息披露兩大類(lèi)。銀行機(jī)構(gòu)的信息披露應(yīng)與其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)相適應(yīng)，原則是：側(cè)重披露總量指標(biāo)，謹(jǐn)慎披露結(jié)構(gòu)指標(biāo)，暫不披露機(jī)密指標(biāo)。而具體披露的內(nèi)容和要求，可按安全性、流動(dòng)性和效益性三個(gè)方面確定。

　　(二)信息披露目的

　　從監(jiān)管的角度來(lái)看，巴塞爾協(xié)議Ⅱ第三支柱和我國(guó)銀監(jiān)會(huì)制定的《商業(yè)銀行資本管理辦法(試行)》均要求銀行建立資本充足率信息披露制度，明確市場(chǎng)約束作為資本監(jiān)管的有效工具，起到配合監(jiān)管機(jī)構(gòu)、強(qiáng)化銀行外部監(jiān)督的作用。

　　從銀行自身的角度來(lái)看，有效的信息披露機(jī)制促使銀行更為有效且合理地分配資金和控制風(fēng)險(xiǎn)，保持充足的資本水平，提升銀行自身資本管理和風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

　　從投資者等利益相關(guān)方的角度來(lái)看，關(guān)于銀行資本結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)敞口、資本充足率、對(duì)資本的內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略等信息的充分披露，提高了銀行信息的透明度，有利于利益相關(guān)方作出決策并保障它們的利益。

　　(三)信息披露制度要求

　　(1)我國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)銀行信息披露的要求�！渡虡I(yè)銀行資本管理辦法(試行)》側(cè)重于商業(yè)銀行資本計(jì)量和管理相關(guān)信息的披露。

　　(2)巴塞爾協(xié)議Ⅱ關(guān)于信息披露的要求。

　　監(jiān)管當(dāng)局必須強(qiáng)化信息披露監(jiān)控機(jī)制，包括：

　�、偃粘１O(jiān)督機(jī)制;

　　②懲罰機(jī)制;

　�、郾O(jiān)管當(dāng)局責(zé)任。

　　(四)監(jiān)管要求信息披露與會(huì)計(jì)信息披露的關(guān)系

　　1.披露內(nèi)容�！渡虡I(yè)銀行信息披露辦法》規(guī)定，商業(yè)銀行必須披露的信息如表9—3所示。

　　2.披露方式。會(huì)計(jì)信息的披露主要有以下幾種方式：

　�、偻ㄟ^(guò)國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)指定的公眾新聞媒體發(fā)布;

　�、谥脗溆诠�司主要營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、證券交易所，供社會(huì)查閱;

　�、弁ㄟ^(guò)國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)指定的互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)站、本公司網(wǎng)站披露等。

　　3.披露要求。第三支柱披露要求與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)要求并不矛盾，承認(rèn)會(huì)計(jì)或其他監(jiān)管規(guī)定的披露要求，有助于提高第三支柱信息披露的有效性。

　　(五)專有信息和保密信息披露 .

　　信息披露需均衡考慮信息披露的完整性原則以及保護(hù)專有及保密信息的需要。

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