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　　【問題】

　　外貿(mào)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理如何做?

　　【答案】

　　1.購進出口貨物時，取得增值稅專用發(fā)票：

　　借：庫存商品

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

　　2.確認外銷貨物的銷售收入，根據(jù)外幣金額和選定匯率確定銷售額：

　　借：應(yīng)收賬款等

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　3.結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　4.根據(jù)征稅率與退稅率的差率，將不可退的進項稅計入成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

　　5.貨物出口后，根據(jù)退稅率，計算應(yīng)收出口退稅額：

　　借：應(yīng)收出口退稅款(增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　6.收到出口退稅款：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收出口退稅款(增值稅)

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