2020年注會cpa考試《各科目》每日一題匯總

　　【例題】

　　某藥廠2018年7月1日轉(zhuǎn)讓其位于市區(qū)的一棟辦公大樓，取得不含增值稅銷售收入24000萬元。2010年建造該辦公樓時，為取得土地使用權(quán)支付金額6000萬元，發(fā)生建造成本8000萬元。轉(zhuǎn)讓時經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估后，確定該辦公樓的重置成本價為16000萬元，成新度折扣率為60%，允許扣除的有關(guān)稅金及附加1356萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

　　(1)回答藥廠辦理土地增值稅納稅申報的期限。

　　(2)計算土地增值稅時該藥廠辦公樓的評估價格。

　　(3)計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)。

　　(4)計算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。

　　【答案及解析】

　　(1)納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)合同等資料。

　　(2)該藥廠辦公樓的評估價格=重置成本價×成新度折扣率=16000×60%=9600(萬元)。

　　(3)轉(zhuǎn)讓存量房的扣除項目：①取得土地使用權(quán)所支付的金額;②房屋及建筑物的評估價格;③轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。

　　計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)=6000+9600+1356=16956(萬元)。

　　(4)增值額=24000-16956=7044(萬元)。

　　增值率=7044÷16956×100%=41.54%<50%，稅率為30%。

　　轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅=7044×30%=2113.2(萬元)。

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