點(diǎn)擊查看：2019注冊會計(jì)師《稅法》沖刺試題匯總

　　1. 單選題

　　某汽車廠為一般納稅人，2019年1月下設(shè)一非獨(dú)立核算門市部，該廠將一批汽車移送門市部銷售，計(jì)價(jià)176萬元。門市部零售取得銷售收入187.22萬元。則消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額是(　)萬元。

　　A、151.72

　　B、160.02

　　C、161.40

　　D、177.2

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　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　企業(yè)非獨(dú)立核算門市部銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)按門市部零售價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，因此該企業(yè)消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額=187.22÷(1+16%)=161.40(萬元)。

　　2. 單選題

　　下列項(xiàng)目中，需要繳納消費(fèi)稅的是(　)。

　　A、用外購已稅煙絲繼續(xù)加工成卷煙

　　B、外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油

　　C、某汽車廠將自產(chǎn)的小汽車贈送給客戶使用

　　D、委托加工收回的煙絲繼續(xù)加工成卷煙

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　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　選項(xiàng)A、B、D均屬于生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)，沒有構(gòu)成銷售，不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C屬于視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。

　　3. 單選題

　　對于下列消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是(　)。

　　A、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　B、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向進(jìn)口者的機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　C、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　D、納稅人總分機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，一律向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

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　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅;委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市)范圍內(nèi)，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市)財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。

　　4. 多選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對于下列項(xiàng)目不得計(jì)算折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除的有(　)。

　　A、租入固定資產(chǎn)的改建支出

　　B、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

　　C、自創(chuàng)商譽(yù)

　　D、自行開發(fā)的無形資產(chǎn)

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　　【答案】

　　BCD

　　【解析】

　　租入固定資產(chǎn)的改建支出屬于企業(yè)發(fā)生的長期待攤費(fèi)用，可以按規(guī)定攤銷扣除。

　　5. 多選題

　　企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的有(　)。

　　A、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

　　B、租入固定資產(chǎn)的改建支出

　　C、固定資產(chǎn)的大修理支出

　　D、企業(yè)固定資產(chǎn)的日常修理支出

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　　【答案】

　　ABC

　　【解析】

　　企業(yè)固定資產(chǎn)的日常修理支出可以在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

　　6. 單選題

　　甲投資公司2015年10月將2400萬元投資于未公開上市的乙公司，取得乙公司40%的股權(quán)。2017年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計(jì)從乙公司收回4000萬元。撤資時(shí)乙公司的累計(jì)未分配利潤為600萬元，累計(jì)盈余公積為400萬元。則甲公司撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為(　)。

　　A、0萬元

　　B、400萬元

　　C、1200萬元

　　D、1600萬元

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　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=4000-2400-(600+400)×40%=1200(萬元)

　　7. 單選題

　　下列關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理說法不正確的是(　)。

　　A、應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納

　　B、扣繳義務(wù)人每次代扣的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起15日內(nèi)繳入國庫

　　C、扣繳義務(wù)人扣繳企業(yè)所得稅的，應(yīng)當(dāng)按照扣繳義務(wù)發(fā)生之日人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣，計(jì)算非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額

　　折合成人民幣，計(jì)算非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額

　　D、扣繳義務(wù)發(fā)生之日為相關(guān)款項(xiàng)實(shí)際支付或者到期應(yīng)支付之日

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　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　選項(xiàng)B，扣繳義務(wù)人每次代扣的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫

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