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　　1.單選題

　　某白酒廠為增值稅一般納稅人，2019年3月用糧食酒精勾兌白酒100噸，全部用于銷售，當(dāng)月取得含稅銷售額500.76萬元，當(dāng)月購進(jìn)糧食酒精買價(jià)150萬元，月初庫存外購糧食酒精買價(jià)108萬元，月末庫存外購糧食酒精買價(jià)60萬元。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅(　)萬元。(消費(fèi)稅稅率：白酒，20%加0.5元/斤)

　　A、96.34

　　B、102.57

　　C、112.57

　　D、121.00

　　【答案】A

　　【解析】

　　酒精不屬于消費(fèi)品征稅范圍，外購糧食酒精勾兌白酒，不能抵扣。應(yīng)納消費(fèi)稅=500.76÷(1 16%)×20% 100×2000×0.5÷10000=96.34(萬元)

　　2.多選題

　　某一般納稅人為生產(chǎn)酒類產(chǎn)品的企業(yè)，該企業(yè)銷售自產(chǎn)糧食白酒收取的包裝物押金正確處理的有(　)。

　　A、逾期1年以上的并入銷售額繳納增值稅

　　B、逾期1年以上的并入銷售額繳納消費(fèi)稅

　　C、無論是否返還均于收取時(shí)并入銷售額繳納增值稅

　　D、無論是否返還均于收取時(shí)并入銷售額繳納消費(fèi)稅

　　【答案】CD

　　【解析】對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還，以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅和消費(fèi)稅。

　　3.多選題

　　下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的說法，不正確的有(　)。

　　A、零售金銀首飾的納稅人是消費(fèi)者

　　B、攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者

　　C、委托加工實(shí)木地板的納稅人是受托方

　　D、從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人是卷煙批發(fā)商

　　【答案】AC

　　【解析】

　　選項(xiàng)A，零售金銀首飾的納稅人是零售單位;選項(xiàng)C，委托加工實(shí)木地板的納稅人是委托方，受托方只是代收代繳。

　　4.多選題

　　下列有關(guān)消費(fèi)稅征稅規(guī)定的表述，正確的有(　)。

　　A、商場零售高檔化妝品時(shí)，其包裝物無論是否分別核算，均應(yīng)并入銷售額中計(jì)征消費(fèi)稅

　　B、收取啤酒包裝物押金時(shí)間超過一年不再退還的，該押金應(yīng)換算為不含稅價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅

　　C、摩托車廠收取的逾期不再退還的摩托車包裝物押金，應(yīng)計(jì)算征收消費(fèi)稅

　　D、按現(xiàn)行稅法規(guī)定，酒類生產(chǎn)企業(yè)白酒的包裝物押金無論如何核算均在收取當(dāng)期計(jì)征消費(fèi)稅

　　查看答案解析

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)A注意應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，零售環(huán)節(jié)不存在計(jì)稅問題;選項(xiàng)B中啤酒從量計(jì)征消費(fèi)稅。

　　5. 單選題

　　某市一娛樂公司2019年5月份舉辦啤酒屋，銷售利用啤酒設(shè)備自制的啤酒80噸，取得不含稅收入160000元。該公司當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅(　)元。(單位稅額每噸250元)

　　A、17600

　　B、18800

　　C、20000

　　D、27200

　　【答案】C

　　【解析】啤酒從量征收消費(fèi)稅。對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=80×250=20000(元)

　　6.多選題

　　下列各項(xiàng)中符合卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅規(guī)定的有(　)。

　　A、在中華人民共和國境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙，按照銷售額的11%加征從價(jià)稅，并按0.005元/支加征從量稅

　　B、卷煙批發(fā)單位或個(gè)人納稅人銷售給卷煙批發(fā)單位或個(gè)人納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅

　　C、卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，總分機(jī)構(gòu)分別在各自機(jī)構(gòu)所在地納稅

　　D、卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款

　　【答案】ABD

　　【解析】卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。

　　7.單選題

　　以下列舉的外購商品中已繳納的消費(fèi)稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除的是(　)。

　　A、購進(jìn)已稅金銀首飾生產(chǎn)加工的金銀首飾

　　B、購進(jìn)已稅白酒為原料生產(chǎn)的藥酒

　　C、購進(jìn)已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油

　　D、購進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

　　【答案】 D

　　【解析】外購已稅消費(fèi)品已納稅款的扣除要符合消費(fèi)稅扣除范圍列舉的內(nèi)容，本題只有選項(xiàng)D屬于。

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