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一、單項(xiàng)選擇題
1.某生產(chǎn)企業(yè)2012年轉(zhuǎn)讓一棟八十年代末建造的辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入400萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)25萬(wàn)元。該辦公樓原造價(jià)300萬(wàn)元，如果按現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格的材料、人工費(fèi)計(jì)算，建造同樣的辦公樓需800萬(wàn)元，該辦公樓經(jīng)評(píng)估還有四成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓繳納的土地增值稅為( )萬(wàn)元。
A、16.5
B、22.5
C、25.5
D、14.5
【正確答案】A
【答案解析】本題考核土地增值稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。辦公樓的成新度折扣率為40%，即4成新，其評(píng)估價(jià)格=800×40%=320(萬(wàn)元)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額=320+25=345(萬(wàn)元)，增值額=400-345=55(萬(wàn)元)，增值率=55÷345×100%=15.94%，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)納土地增值稅=55×30%=16.5(萬(wàn)元)
2.某工廠4月份購(gòu)買(mǎi)一幢舊廠房，6月份在房地產(chǎn)權(quán)屬管理部門(mén)辦理了產(chǎn)權(quán)證書(shū)。該廠房所占土地開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的時(shí)間是( )月份。
A、4
B、5
C、6
D、7
【正確答案】D
【答案解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理的知識(shí)點(diǎn)。納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
3.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的陳述，不正確的是( )。
A、土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收
B、企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的土地，暫免征收土地使用稅
C、土地使用稅中的“縣城”，是指縣人民政府所在地
D、土地使用權(quán)共有的，由雙方協(xié)商，確定一方計(jì)算繳納土地使用稅
【正確答案】D
【答案解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的知識(shí)點(diǎn)。土地使用權(quán)共有的各方，應(yīng)按其實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅。
4.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法錯(cuò)誤的是( )。
A、房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按照房屋的計(jì)稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅
B、產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人所有的，由承典人繳納房產(chǎn)稅
C、由于在房屋的出典期間，產(chǎn)權(quán)所有人已無(wú)權(quán)支配房屋，因此稅法規(guī)定由對(duì)房屋具有支配權(quán)的承典人為納稅人
D、自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人，依照《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅
【正確答案】B
【答案解析】本題考核房產(chǎn)稅征稅范圍的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)B，產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人所有的，由集體的單位和個(gè)人繳納房產(chǎn)稅。
5.某企業(yè)2012年自建兩棟完全一樣的辦公樓，6月30日建成投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，入賬金額共為800萬(wàn)元;7月31日將一棟辦公樓用于出租，從8月1日起收取租金，根據(jù)合同，收取三年租金7.2萬(wàn)元;已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。計(jì)算該企業(yè)2012年度應(yīng)納房產(chǎn)稅( )元。
A、20800
B、19600
C、22400
D、23600
【正確答案】A
【答案解析】本題考核房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。從租計(jì)稅：72000/(3×12)×5×12%=1200(元);從價(jià)計(jì)稅：4000000×(1-30%)×1.2%×6/12+4000000×(1-30%)×1.2%×1/12=16800+2800=19600(元)。
合計(jì)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=19600+1200=20800(元)。
6.某企業(yè)2009年8月21日購(gòu)置2輛摩托車(chē)，并在9月1日辦理了車(chē)輛登記。當(dāng)?shù)匾?guī)定的車(chē)船稅單位稅額是180元/輛，但該企業(yè)從未繳納稅款，2012年2月在辦理保險(xiǎn)時(shí)被發(fā)現(xiàn)需要補(bǔ)繳稅款，則保單中“往年補(bǔ)繳”稅款( )元。
A、480
B、810
C、840
D、1200
【正確答案】C
【答案解析】本題主要考核車(chē)船稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。保單中“往年補(bǔ)繳”=2×180×4/12+2×180×(2010—2007—1)=840元。
7.某船舶公司2012擁有凈噸位320.5噸的船舶12艘，3000馬力的拖船5艘，凈噸位1200.6噸的船舶3艘，12米長(zhǎng)的游艇2艘。已知，凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元;游艇長(zhǎng)度超過(guò)10米但不超過(guò)18米的，每米900元。計(jì)算當(dāng)年該公司應(yīng)繳納的車(chē)船稅( )元。
A、66000
B、68000
C、66372
D、65412
【正確答案】C
【答案解析】本題主要考核車(chē)船稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車(chē)船稅，應(yīng)繳納車(chē)船稅=320×4×12+3000×50%×4×50%×5+1201×3×4+12×900×2=66372(元)
8.某中學(xué)委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學(xué)校提供，價(jià)值50萬(wàn)元，學(xué)校另支付加工費(fèi)10萬(wàn)元，下列各項(xiàng)關(guān)于計(jì)算印花稅的表述中，正確的是( )。
A、學(xué)校應(yīng)以50萬(wàn)元的計(jì)稅依據(jù)，按銷(xiāo)售合同的稅率計(jì)算印花稅
B、服裝廠應(yīng)以50萬(wàn)元的計(jì)算依據(jù)，按銷(xiāo)售合同的稅率計(jì)算印花稅
C、服裝廠應(yīng)以10萬(wàn)元加工費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅
D、服裝廠和學(xué)校均以60萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅
【正確答案】C
【答案解析】本題主要考核印花稅計(jì)稅依據(jù)的知識(shí)點(diǎn)。對(duì)于有委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無(wú)論加工費(fèi)和輔助金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。對(duì)于委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。所以原材料由學(xué)校提供，服裝廠收取加工費(fèi)，就是按加工費(fèi)10萬(wàn)元按照加工承攬合同計(jì)算印花稅。
9.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的是( )。
A、公益性捐贈(zèng)支出
B、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用
C、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出
D、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)
【正確答案】B
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅扣除的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)部分，不得扣除;選項(xiàng)C、D不得從收入總額中扣除。
10.下列項(xiàng)目中，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物確認(rèn)收入計(jì)人應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅的是( )。
A、企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)
B、企業(yè)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)制造另一產(chǎn)品
C、自建的商品房用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)
D、企業(yè)將自產(chǎn)貨物從境內(nèi)的總機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移到境內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)
【正確答案】A
【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A屬于視同銷(xiāo)售;選項(xiàng)BCD屬于資產(chǎn)內(nèi)部處置。
11.某企業(yè)2012年度投資收益發(fā)生120萬(wàn)元，其中境內(nèi)投資企業(yè)分回收益80萬(wàn)元;國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益15萬(wàn)元;境外投資企業(yè)分回收益25萬(wàn)元(被投資企業(yè)境外所得稅率20%)。境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得30萬(wàn)元，該企業(yè)2012年應(yīng)納所得稅額為( )萬(wàn)元。
A、32.5
B、25.31
C、12.81
D、23.75
【正確答案】C
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。境內(nèi)的投資收益免稅;國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅;境外投資收益補(bǔ)稅。該企業(yè)2012年應(yīng)納所得稅額=(15+30)×25%+25÷(1-20%)×(25%-20%)=12.81(萬(wàn)元)。
12.某公司2012年度“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬(wàn)元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息7萬(wàn)元;經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)自5月1日起向本企業(yè)職工借入資金60萬(wàn)元，用于廠房改造，其中在10月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，10月31日進(jìn)行竣工結(jié)算，借用期限8個(gè)月，支付借款利息4.8萬(wàn)元。該公司2012年度可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為( )萬(wàn)元。
A、7.7
B、12.3
C、8.75
D、9.1
【正確答案】A
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅扣除計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。銀行的利率=(7×2)÷200=7%;自行建造的固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)規(guī)定，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前的借款利息可以資本化，稅法規(guī)定，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)，因此5月～10月份的利息屬于資本化的支出，可以稅前扣除的職工借款利息(11月～12月)=60×7%÷12×2=0.7(萬(wàn)元);可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=7+0.7=7.7(萬(wàn)元)。
13.某國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)2011年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損額為22萬(wàn)元，2012年度取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入600萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生4萬(wàn)元，其他應(yīng)扣除的成本、費(fèi)用、稅金等合計(jì)200萬(wàn)元。下列說(shuō)法正確的是( )。
A、該企業(yè)可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是3萬(wàn)元
B、該企業(yè)2012年適用20%的優(yōu)惠稅率
C、2011年的虧損不得用2012年的所得彌補(bǔ)
D、應(yīng)納所得稅稅額是56.34萬(wàn)元
【正確答案】D
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的知識(shí)點(diǎn)。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。扣除限額=600×5‰=3(萬(wàn)元)，4×60%=2.4(萬(wàn)元)，小于3萬(wàn)元，所以可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是2.4萬(wàn)元;應(yīng)納稅所得額=600-2.4-200-22=375.6(萬(wàn)元)，高新技術(shù)企業(yè)適用稅率是15%，應(yīng)納所得稅=375.6×15%=56.34(萬(wàn)元) 。
14.某居民企業(yè)2011年度取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入總額2800萬(wàn)元，發(fā)生銷(xiāo)售成本2000萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元、管理費(fèi)用400萬(wàn)元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元，未包含相關(guān)稅金及附加)，上繳增值稅60萬(wàn)元、消費(fèi)稅140萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬(wàn)元、教育費(fèi)附加6萬(wàn)元，“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門(mén)罰款7萬(wàn)元、通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng)10萬(wàn)元。該企業(yè)在計(jì)算2011年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)的金額是( )萬(wàn)元。
A、2.25
B、8.76
C、1.24
D、10
【正確答案】B
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅捐贈(zèng)的知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。這里的年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。
利潤(rùn)總額=2800-2000-150-400-140-14-6-7-10=73(萬(wàn)元)
公益性捐贈(zèng)支出扣除限額=73×12%=8.76(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，根據(jù)限額扣除。
15.某居民納稅人，2012年財(cái)務(wù)資料如下：收入合計(jì)55萬(wàn)元，成本費(fèi)用合計(jì)30萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，企業(yè)未能正確核算收入，成本費(fèi)用核算正確，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為15%，2012年應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。
A、0.75
B、1.32
C、2
D、3
【正確答案】B
【答案解析】本題考核核定征收的知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率=30÷(1-15%)×15%=5.29(萬(wàn)元)
應(yīng)納所得稅額=5.29×25%=1.32(萬(wàn)元)
二、多項(xiàng)選擇題
1.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的公共設(shè)施，其成本費(fèi)用可以扣除的情況有( )。
A、建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的
B、建成后無(wú)償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的
C、建成后有償轉(zhuǎn)讓的
D、建成后產(chǎn)權(quán)屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核土地增值稅扣除項(xiàng)目的知識(shí)點(diǎn)。有關(guān)公共設(shè)施在建成之后產(chǎn)權(quán)屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的，其成本、費(fèi)用不得扣除。
2.下列選項(xiàng)中，應(yīng)該征收資源稅的有( )。
A、自產(chǎn)海鹽原鹽
B、外購(gòu)原煤自制蜂窩煤
C、進(jìn)口鎢礦石
D、開(kāi)采石灰石
【正確答案】AD
【答案解析】本題考核資源稅納稅人的知識(shí)點(diǎn)。蜂窩煤不屬于原煤，不屬于資源稅的征稅范圍;對(duì)于進(jìn)口資源不征收資源稅。
3.下列情況可以減征或免征資源稅的有( )。
A、納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的
B、開(kāi)采原油過(guò)程中用于修井的原油，但未分別核算，不能準(zhǔn)確提供數(shù)量
C、開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱的500噸原油
D、對(duì)地面抽采煤層氣
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考核資源稅稅收優(yōu)惠的知識(shí)點(diǎn)。開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅。納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算課稅數(shù)量;未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，不予減稅或者免稅。
4.下列屬于土地增值稅納稅義務(wù)人的有( )。
A、社會(huì)團(tuán)體
B、外商投資企業(yè)
C、個(gè)人
D、事業(yè)單位
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核土地增值稅納稅人的知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》，無(wú)論法人與自然人、內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)、中國(guó)公民與外籍個(gè)人、企業(yè)單位與事業(yè)單位，只要轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入，均是土地增值稅的納稅義務(wù)人。
5.根據(jù)契稅法的有關(guān)規(guī)定，以下各項(xiàng)中屬于契稅的征稅對(duì)象的有( )。
A、某金銀首飾店用金銀首飾一批與某公司換取房屋門(mén)面房一套
B、一房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)從國(guó)家手中取得城區(qū)一塊土地的使用權(quán)準(zhǔn)備開(kāi)發(fā)商品房
C、鄧氏集團(tuán)接受容氏集團(tuán)的房產(chǎn)作為投資入股
D、甲公司購(gòu)買(mǎi)豪華小轎車(chē)一輛
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核契稅征稅對(duì)象的知識(shí)點(diǎn)。契稅的征稅對(duì)象包含國(guó)有土地使用權(quán)的出讓;房屋買(mǎi)賣(mài)中包含了以房產(chǎn)抵債或者實(shí)物交換房屋，以房產(chǎn)作投資或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓。小汽車(chē)不屬于契稅的征稅范圍。只有選項(xiàng)A.B.C符合契稅的有關(guān)規(guī)定。
6.下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有( )。
A、建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地的，征收耕地占用稅
B、獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門(mén)的通知之日起60日內(nèi)繳納耕地占用稅
C、免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛荆辉賹儆诿庹骰蛘邷p征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅
D、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過(guò)規(guī)定稅額的50%
【正確答案】CD
【答案解析】本題考核耕地占用稅的知識(shí)點(diǎn)。建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅，選項(xiàng)A不正確。土地管理部門(mén)在通知單位或者個(gè)人辦理占用耕地手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)通知耕地所在地同級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門(mén)的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅，而非60日內(nèi)，選項(xiàng)B不正確。
7.甲企業(yè)將原值128萬(wàn)元的房產(chǎn)評(píng)估作價(jià)130萬(wàn)元投資乙企業(yè)，乙企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記后又將該房產(chǎn)以140萬(wàn)元價(jià)格售與丙企業(yè)，當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%，則下列說(shuō)法正確的( )。
A、丙企業(yè)繳納契稅5.2萬(wàn)元
B、丙企業(yè)繳納契稅5.6萬(wàn)元
C、乙企業(yè)繳納契稅4.8萬(wàn)元
D、乙企業(yè)繳納契稅5.2萬(wàn)元
【正確答案】BD
【答案解析】本題考核契稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。乙企業(yè)按評(píng)估作價(jià)入股金額計(jì)算契稅=130×4%=5.20(萬(wàn)元);丙企業(yè)按成交價(jià)格計(jì)算契稅=140×4%=5.6(萬(wàn)元)。
8.根據(jù)車(chē)船稅法的規(guī)定，下列以?xún)魢嵨蛔鳛檐?chē)船稅計(jì)稅單位的有( )。
A、機(jī)動(dòng)船舶
B、非機(jī)動(dòng)駁船
C、掛車(chē)
D、游艇
【正確答案】 AB
【答案解析】 本題主要考核車(chē)船稅計(jì)稅單位的知識(shí)點(diǎn)。游艇以挺身長(zhǎng)度每米作為車(chē)船稅計(jì)稅單位，掛車(chē)以整備質(zhì)量為車(chē)船稅計(jì)稅單位。
9.下列有關(guān)印花稅優(yōu)惠政策的陳述中，符合規(guī)定的有( )。
A、財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給學(xué)校所立的書(shū)據(jù)免稅
B、簽訂的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同免稅
C、商品儲(chǔ)備管理公司承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)過(guò)程中書(shū)立的購(gòu)銷(xiāo)合同免征印花稅
D、自2011年11月1日起，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅
【正確答案】ACD
【答案解析】本題主要考核印花稅稅收優(yōu)惠的知識(shí)點(diǎn)。對(duì)國(guó)家指定的收購(gòu)部門(mén)與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同免稅。
10.某企業(yè)2013年1月份開(kāi)業(yè)，領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、土地使用證、稅務(wù)登記證各一件;與其他企業(yè)訂立銷(xiāo)售合同一份，所載金額100萬(wàn)元;訂立房屋租賃合同一份，所載金額100萬(wàn)元;訂立加工合同一份，列明加工收入10萬(wàn)元，受托方提供原材料金額90萬(wàn)元。以下關(guān)于該企業(yè)發(fā)生上述業(yè)務(wù)應(yīng)納印花稅的說(shuō)法中正確的有( )。
A、權(quán)利、許可證照應(yīng)繳納印花稅20元
B、加工合同應(yīng)繳納印花稅50元
C、銷(xiāo)售合同應(yīng)繳納印花稅400元
D、該企業(yè)所有業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅1640元
【正確答案】AD
【答案解析】本題主要考核印花稅計(jì)稅依據(jù)的知識(shí)點(diǎn)。(1)稅務(wù)登記證不屬于印花稅應(yīng)稅憑證。權(quán)利、許可證照應(yīng)納印花稅
=4×5=20(元)
(2)購(gòu)銷(xiāo)合同應(yīng)納印花稅
=1000000×0.3‰=300(元)
(3)租賃合同應(yīng)納印花稅
=1000000×1‰=1000(元)
(4)加工合同應(yīng)納印花稅
=100000×0.5‰+900000×0.3‰
=50+270=320(元)
該企業(yè)應(yīng)納印花稅合計(jì)
=20+300+1000+320=1640(元)
11.下列車(chē)船中，可以享受法定免征車(chē)船稅的有( )。
A、純電動(dòng)汽車(chē)
B、城市交通電車(chē)
C、農(nóng)民擁有的農(nóng)業(yè)用三輪汽車(chē)
D、非機(jī)動(dòng)駁船
【正確答案】ABC
【答案解析】本題主要考核車(chē)船稅稅收優(yōu)惠的知識(shí)點(diǎn)。非機(jī)動(dòng)駁船按船舶稅額的50%計(jì)算車(chē)船稅。
12.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A、非居民企業(yè)不在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅
B、非居民企業(yè)只就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅
C、居民企業(yè)應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)外的所得繳納企業(yè)所得稅
D、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)來(lái)源于境外的所得，不繳納企業(yè)所得稅
【正確答案】CD
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅居民與非居民的知識(shí)點(diǎn)。在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅;在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及來(lái)源于中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。
13.下列各項(xiàng)中，既要調(diào)整納稅年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)，又要調(diào)整當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的有( )。
A、稅收滯納金、罰款
B、對(duì)外捐贈(zèng)的自產(chǎn)貨物
C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)時(shí)查出的當(dāng)年未入賬收入
D、C選項(xiàng)收入補(bǔ)繳的城建稅和教育費(fèi)附加
【正確答案】CD
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅調(diào)整的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A、B是稅法與會(huì)計(jì)口徑上的差異，直接在調(diào)整應(yīng)納稅所得額不需要調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)。
14.下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的有( )。
A、企業(yè)的債權(quán)性投資到期不能收回發(fā)生的損失
B、企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中按照公允價(jià)格銷(xiāo)售存貨發(fā)生的損失
C、企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到使用年限正常報(bào)廢清理的損失
D、企業(yè)通過(guò)證券交易場(chǎng)所買(mǎi)賣(mài)股票發(fā)生的損失
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考核資產(chǎn)損失稅前扣除管理的知識(shí)點(diǎn)。下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：(1)企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)的損失;(2)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗;(3)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失;(4)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;(5)企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買(mǎi)賣(mài)債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。除上述規(guī)定以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。
15.以下屬于企業(yè)所得稅中不征稅收入的有( )。
A、企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專(zhuān)項(xiàng)用途的財(cái)政資金
B、符合條件的非營(yíng)利組織的收入
C、企業(yè)取得的，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途的財(cái)政性資金
D、國(guó)債利息收入
【正確答案】AC
【答案解析】本題考核不征稅收入的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A是政府性基金;選項(xiàng)C是國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，均屬于不征稅收入的項(xiàng)目;選項(xiàng)BD屬于免稅收入范疇 。
16.某企業(yè)2011年1月將新建辦公樓底樓全部出租給某餐飲公司，租期五年，每年租金100萬(wàn)元，當(dāng)年1月一次性收取兩年的租金200萬(wàn)元，以后年度的租金按規(guī)定提前一年收取，以下說(shuō)法正確的有( )。
A、當(dāng)年應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅10萬(wàn)元
B、當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的租賃收入為200萬(wàn)元
C、當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的租賃收入為100萬(wàn)元
D、當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅24萬(wàn)元
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的知識(shí)點(diǎn)。采用預(yù)收款方式收取租金收入的，營(yíng)業(yè)稅按預(yù)收金額計(jì)算;而企業(yè)所得稅是在租賃期內(nèi)均勻分?jǐn)?房產(chǎn)稅其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際取得租金收入的當(dāng)天，因此預(yù)收房屋租金的房產(chǎn)稅應(yīng)在取得收入時(shí)申報(bào)繳納，即按預(yù)收款申報(bào)房產(chǎn)稅，不可以分季度申報(bào) 。
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