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　　一、單項選擇題

　　1. 下列稅種中全部由地方稅務(wù)機關(guān)征收并且收入全部屬于地方財政固定收入的是(　)。

　　A.車船稅

　　B.車輛購置稅

　　C.資源稅

　　D.城市維護建設(shè)稅

　　【答案】A

　　【解析】車輛購置稅、海洋石油企業(yè)繳納的資源稅和有關(guān)單位的城市維護建設(shè)稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)征收。

　　2.2013年3月某自來水公司銷售自來水，取得零售銷售額100萬元，當月向獨立的水廠購進自來水取得專用發(fā)票，注明價款40萬元，則當期應(yīng)納增值稅是(　)萬元。

　　A.0.8

　　B.3.26

　　C.7.8

　　D.10.2

　　【答案】B

　　【解析】100×6%/(1+6%)-40×6%=3.26萬

　　3.2013年10月20日，甲企業(yè)根據(jù)合同向乙公司發(fā)貨100箱，每箱不含稅售價1000元。雙提供注會考試答案原題必過方協(xié)商運費2000元由乙公司承擔(dān)，但承運部門將運輸發(fā)票開具給甲企業(yè)。當天甲企業(yè)辦妥托收手續(xù)，要求乙企業(yè)支付款項共計119000元。甲企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅為(　)。

　　A.17150.60元

　　B.17200.00元

　　C.17290.60元

　　D.17340.00元

　　【答案】A

　　【解析】甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=1000×100×17%+2000÷(1+17%)×17%–2000×7%=17，150.60元。運費仍由購買方承擔(dān)，但運費提供注會考試答案必過發(fā)票是開具給銷售方的，所以不符合代墊運費條件，甲企業(yè)應(yīng)將2000元的運費作為價外費用處理，同時甲企業(yè)支付運費可以計算進項稅額抵扣

　　4.某輪胎廠系增值稅一般納稅人，2006年4月銷售汽車輪胎，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的提供注會考試答案必過價款為100萬元，銷售農(nóng)用拖拉機專用輪胎，開具普通發(fā)票取得收入50萬元，將成本價為30萬元的機動車輪胎銷售給非獨立核算的門市部，當月全部出售，開具普通發(fā)票注明價款為58.5萬元。已知輪胎的消費稅率3%，則該廠本月應(yīng)納的消費稅為(　)萬元。

　　A.3.9

　　B.4.5

　　C.5.18

　　D.5.78

　　【答案】B

　　【解析】 [100+58.5/(1+17%)]×3%=4.5萬元

　　5.下列項目中，屬于目前消費稅征收范圍的是(　)。

　　A.電動汽車

　　B.動物性潤滑油

　　C.價格9000元的高檔手表

　　D.素板

　　【答案】D

　　6.2006年3月，甲企業(yè)取得乙公司的一棟房產(chǎn)用于抵償貨款，雙方作價30萬元。10月份，甲提供注會考試答案必過企業(yè)將該項房產(chǎn)以50萬元的價格轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)，上述業(yè)務(wù)的產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)均已辦理。則甲企業(yè)在上述業(yè)務(wù)中應(yīng)繳納的營業(yè)稅和契稅合計是(　)萬元。(契稅稅率2%)

　　A.1.6

　　B.2.6

　　C.3.1

　　D.4.1

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)繳納契稅30×2%=0.6萬元;將抵債房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納營業(yè)稅(50-30)×5%=1萬元。兩者合計1.6萬元

　　7.某市區(qū)卷煙廠2006年3月份委托某縣城煙絲加工廠(一般納稅人)加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本80000元。煙絲加工完，卷煙廠提貨時，加工廠開具專用發(fā)票上注明收取的加工費(含代墊輔料成本)12000元，增值稅720元，并代收代繳了消費稅。煙絲的消費稅稅率為30%，則該煙絲加工廠應(yīng)代收代繳的城建稅是(　)元。

　　A.1971.43

　　B.2759.96

　　C.1986.86

　　D.2781.60

　　【答案】A

　　【解析】(80000+12000)/(1-30%)×30%×5%=1971.43

　　8.關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過(　)個月。

　　A.1

　　B.2

　　C.3

　　D.6

　　【答案】D

　　9.2004年9月1日某公司由于承擔(dān)國家重要工程項目，經(jīng)批準免稅進口了一套電子設(shè)備。使用2年后項目完工，2006年8月31日公司將該設(shè)備出售給了國內(nèi)另一家企業(yè)。該電子設(shè)備的到岸價格為300萬元，關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年，按規(guī)定公司應(yīng)補繳關(guān)稅(　)。

　　A.12萬元

　　B.15萬元

　　C.18萬元

　　D.30萬元

　　【答案】C

　　【解析】減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應(yīng)當以海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格，應(yīng)補稅額=300×[1-24/(5×12)]×10%=18(萬元)。

　　10.某鹽場2006年4月份以自產(chǎn)液體鹽25000噸和外購液體鹽5000噸(每噸已納資源稅5元)，加工固體鹽6000噸對外出售，取得銷售收入300萬元。已知固體鹽稅額30元/噸，該鹽場當月應(yīng)繳納資源稅為(　)元。

　　A.125000

　　B.155000

　　C.180000

　　D.305000

　　【答案】B

　　【解析】6000×30-5000×5=155000元

　　11.某生產(chǎn)企業(yè)2006年5月轉(zhuǎn)讓一幢九十年代初建造的辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入400萬元，繳納相關(guān)稅費共計25萬元。該辦公樓原造價300萬元，如果按現(xiàn)行市場價的材料、人工費計算，建造同樣的辦公樓需800萬元，該辦公室經(jīng)評估還有4成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅為(　)萬元。

　　A.16.5

　　B.22.5

　　C.25.5

　　D.14.5

　　【答案】A

　　【解析】土地增值稅=(400-800×40%-25)×30%=16.5萬元。

　　12.某公司2007年有5輛客貨兩用汽車，其中2輛載人部分有4個座位，載貨部分噸位為2噸;其余4輛汽車載人部分有6個座位，載貨部分噸位為8噸。省政府規(guī)定，乘座4人的客車每輛年稅額為100元，乘座6人的客車每輛年稅額為200元。載貨汽車每噸位年稅額為60元。公司全年應(yīng)繳納車船稅稅額(　)。

　　A.2660元

　　B.2760元

　　C.3060元

　　D.3160元

　　【答案】A

　　【解析】2×100/2+2×2×60+4×200/2+4×8×60=2660元

　　13.甲公司與乙公司2006年6月份分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價值200萬元，乙公司的貨物價值150萬元;二是采購合同，甲公司購買乙公司50萬元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應(yīng)繳納印花稅(　)元。

　　A.150

　　B.600

　　C.1050

　　D.1200

　　【答案】D

　　【解析】(200+150+50)×0.3‰=1200(元)。

　　14.A公司2004年以500萬元向B公司投資入股，取得B公司98%的股權(quán)。2006年3月A公司將該股權(quán)轉(zhuǎn)讓，收到B公司支付的轉(zhuǎn)讓額620萬元，其中含累計未分配利潤和累計盈余公積68萬元。A公司適用企業(yè)所得稅稅率33%，B公司適用企業(yè)所得稅稅率15%。則A公司收到的轉(zhuǎn)讓支付額應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(　)。

　　A.21.60萬元

　　B.29.40萬元

　　C.31.56萬元

　　D.39.22萬元

　　【答案】C

　　【解析】68/(1-15%)×(33%-15%)+(620-68-500)×33%=31.56萬元。

　　15.某企業(yè)2006年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入總額3000萬元，發(fā)生銷售成本2200萬元、財務(wù)費用150萬元、管理費用400萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費用15萬元)，上繳增值稅60萬元、消費稅140萬元、城市維護建設(shè)稅14萬元、教育費附加6萬元，“營業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈8萬元。該企業(yè)在計算2006年度應(yīng)納稅所得額時，準許扣除的公益、救濟性捐贈的金額是(　)萬元。

　　A.2.25

　　B.2.70

　　C.2.79

　　D.8.00

　　【答案】C

　　【解析】納稅調(diào)整前所得=3000-2200-150-400-140-14-6-7=83萬元

　　納稅調(diào)整增加：

　　業(yè)務(wù)招待費扣除限額=3000×3‰+3=12(萬元)，實際發(fā)生15萬元，調(diào)增3萬元

　　工商行政管理部門罰款7萬元不得扣除

　　納稅調(diào)整后所得=83+3+7=93萬元

　　捐贈限額=93×3%=2.79(萬元)，實際發(fā)生8萬元，只能扣除2.79萬元

　　16.甲、乙兩家外資投資企業(yè)于2006年8月份合并為丙企業(yè)，甲、乙企業(yè)在合并前分別繳納企業(yè)所得稅10萬元和15萬元，丙企業(yè)在2006年10月份購買國產(chǎn)設(shè)備技術(shù)改造，投資額10萬元，全年應(yīng)納稅所得額200萬元，當年適用稅率15%(不考慮地方所得稅)，則丙企業(yè)2006年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)。

　　A.25萬元

　　B.26萬元

　　C.28萬元

　　D.30萬元

　　【答案】B

　　【解析】實際應(yīng)納企業(yè)所得稅=200×15%-4=26(萬元)。

　　17.約翰遜先生受英國某機構(gòu)委托來華工作，于2006年6月10日來華，9月4日回國。在華工作期間，中國企業(yè)每月向約翰遜先生支付工資10000元，同時其所在英國機構(gòu)每月支付工資折合人民幣60000元;8月份受所工作的中國企業(yè)委托，審核英文翻譯稿，取得審稿報酬2000元。那么約翰遜先生8月份應(yīng)就其所得在中國境內(nèi)繳納個人所得稅稅額(　)。

　　A.2589.29元

　　B.1065元

　　C.2389.29元

　　D.1705元

　　【答案】A

　　【解析】[(60000+10000-4800)×35%-6375]×10000/70000+(2000-800)×20%=2589.29元

　　18. 張某2006年6月以拍賣方式以100萬元購入M公司“打包債權(quán)”200萬元，其中甲欠大華公司120萬元，乙欠大華公司80萬元。2006年11月張某從乙債務(wù)人處追回款項50萬元，支付訴訟費2萬元。張某處置債權(quán)取得所得應(yīng)納個人所得稅為(　)。

　　A.1.6萬元

　　B.2萬元

　　C.4萬元

　　D.10萬元

　　【答案】A

　　【解析】處置債權(quán)成本費用=100×80÷200=40萬元，處置債權(quán)取得50-40-2=8萬元，應(yīng)納稅額：8×20%=1.6萬元。個人購買和處置債權(quán)過程中發(fā)生的拍賣招標手續(xù)費、訴訟費、審計評估費以及的稅金等合理稅費，在計算個人所得稅時允許扣除。

　　19.下列指標屬于納稅評估通用分析指標體系中的資產(chǎn)類評估分析指標的是(　)。

　　A.主營業(yè)務(wù)利潤變動率

　　B.應(yīng)收(付)賬款變動率

　　C.成本費用利潤率

　　D.主營業(yè)務(wù)收入變動率

　　【答案】B

　　20.縣、區(qū)級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)審批的減免稅，必須在(　)個工作日作出審批決定;地市級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)審批的，必須在(　)個工作日內(nèi)作出審批決定;省級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)審批的，必須在(　)個工作日內(nèi)作出審批決定。

　　A.10、15、30

　　B.10、20、30

　　C.10、30、60

　　D.20、30、60

　　【答案】D

　　二、多項選擇題

　　1.下列對于稅收法律級次的敘述中正確的是(　)

　　A.無論稅收法律、法規(guī)、規(guī)章，都是依據(jù)憲法原則制定的

　　B.稅收行政法規(guī)隸屬于稅收法律和稅收部門規(guī)章

　　C.在沒有稅收法律、法規(guī)明確授權(quán)的前提下，地方政府一般無權(quán)自定地方稅收規(guī)章

　　D.國務(wù)院經(jīng)全國人大及常務(wù)委員會授權(quán)制定的規(guī)定或條例，具有國家法律的地位

　　【答案】ACD

　　2.對新設(shè)立的商貿(mào)企業(yè)，納稅輔導(dǎo)期達到6個月后，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審查，符合條件的可認定為增值稅正式一般納稅人。這些條件包括(　)。

　　A.納稅評估的結(jié)論正常

　　B.能夠及時查找存在的問題

　　C.約談、實地查驗的結(jié)果正常

　　D.企業(yè)申報、繳納稅款正常

　　【答案】ACD

　　3.納稅人收回委托加工的應(yīng)稅消費品后，下列情況中不需再繳納消費稅的有(　)。

　　A.用于直接銷售

　　B.繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品并銷售

　　C.用于對外投資或無償贈送他人

　　D.用于職工福利品發(fā)放

　　【答案】ACD

　　4.下列關(guān)于營業(yè)稅的有關(guān)說法中正確的有(　)。

　　A.個人從事快遞業(yè)務(wù)應(yīng)按照“郵電通訊業(yè)”征收營業(yè)稅

　　B.“打撈”業(yè)務(wù)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅

　　C.無船承運業(yè)務(wù)應(yīng)該按照“運輸業(yè)”征收營業(yè)稅

　　D.單位出租設(shè)備等動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為機構(gòu)所在地

　　【答案】AD

　　5.進口貨物完稅價格中不予扣除的費用有(　)。

　　A.進口人支付的與進口貨物有關(guān)的計算機軟件等費用

　　B.進口人負擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費用

　　C.進口人在貨物成交過程中向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費用

　　D.進口人進口設(shè)備后發(fā)生的技術(shù)指導(dǎo)費

　　【答案】AB

　　6.根據(jù)有關(guān)規(guī)定，可以不征或免征土地增值稅的有(　)。

　　A.以房地產(chǎn)進行投資，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資的企業(yè)

　　B.個人以經(jīng)營用房地產(chǎn)進行交換的

　　C.被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)

　　D.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的

　　【答案】AC

　　7.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間相關(guān)論述中正確的有(　)。

　　A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的當月起計征房產(chǎn)稅。

　　C.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起1年時開始繳納土地使用稅。

　　D.納稅人新征用的非耕地，自批準征用當月起繳納土地使用稅。

　　【答案】AC

　　8.下列有關(guān)房產(chǎn)稅的征稅辦法中正確的有(　)。

　　A.融資租賃房屋對出租方以租金收入為計稅依據(jù)征稅

　　B.城鎮(zhèn)居民在農(nóng)村的居民住房不征房產(chǎn)稅

　　C.中國銀行總行所屬分支機構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

　　D.以房產(chǎn)投資收取固定收入不承擔(dān)風(fēng)險的以取得的固定收入為計稅依據(jù)征稅

　　【答案】BD

　　9.下列應(yīng)稅憑證中，可以免納印花稅的有(　)。

　　A.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

　　B.合同的正本或抄本

　　C.外國政府向我國企業(yè)提供的優(yōu)惠貸款所書立的合同

　　D.高等學(xué)校學(xué)生公寓租賃合同

　　【答案】AD

　　10.下列各項中，可以不計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有(　)。

　　A.股份公司取得的中簽投資者在申購期間所凍結(jié)資金的利息

　　B.企業(yè)取得國家財政性補貼收入

　　C.納稅人購買國家重點建設(shè)債券的利息

　　D.企業(yè)為合并回購本公司股票，回購價格與發(fā)行價格的差額

　　【答案】AD

　　11.下列各項中，應(yīng)當征收企業(yè)所得稅的收入有(　)。

　　A.國庫券的轉(zhuǎn)讓收入

　　B.因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項

　　C.納稅人接收捐贈的實物資產(chǎn)

　　D.企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入

　　【答案】ABCD

　　12.下列各項中，符合《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定的有(　)。

　　A.從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)取得售房的預(yù)收款，不繳納企業(yè)所得稅

　　B.企業(yè)股票發(fā)行價格高于股票面值的溢價部分，不繳納企業(yè)所得稅

　　C.企業(yè)股票轉(zhuǎn)讓凈收益屬于企業(yè)的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅

　　D.企業(yè)的應(yīng)付未付款，凡債權(quán)人逾期一年未要求償還的應(yīng)繳納企業(yè)所得稅

　　【答案】BC

　　13.納稅人取得下列所得的，應(yīng)自行申報繳納個人所得稅(　)。

　　A.從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的

　　B.取得應(yīng)納稅所得而沒有扣繳義務(wù)人的

　　C.從中國境外取得所得的

　　D.年所得12萬元以上的

　　【答案】ABCD

　　14.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。備案制度內(nèi)容包括(　)。

　　A.財會制度

　　B.財會制度辦法

　　C.電算化軟件

　　D.電算化程序說明及有關(guān)資料

　　【答案】ABCD

　　15.有以下情形之一的，不得作為納稅保證人的有(　)。

　　A.有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機關(guān)、司法機關(guān)追究過法律責(zé)任未滿2年的

　　B.因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機關(guān)立案偵查的

　　C.納稅信譽等級被評為C級以下的

　　D.在主管稅務(wù)機關(guān)所在地的市(地、州)沒有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市(地、州)的企業(yè)

　　【答案】ABCD ：

　　三、判斷題

　　1.在稅收法律關(guān)系中，代表國家行使征稅職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)是權(quán)利主體，履行納稅義務(wù)的納稅人是義務(wù)主體或權(quán)利客體。(　)

　　【答案】×

　　2.新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過500萬元(含)人民幣，且外銷銷售額占全部銷售額的比例超過50%(含)的生產(chǎn)企業(yè)，如在成立之日起6個月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局批準，可以實行統(tǒng)一的按月辦理免、抵、退的方法。(　)

　　【答案】×

　　3.納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，應(yīng)作為價外費用征收征增值稅。(　)

　　【答案】×

　　4.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)的行為不征收營業(yè)稅，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)所涉及應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓也不征收增值稅。(　)

　　【答案】√

　　5.納稅人按照客戶要求，為鉆井作業(yè)提供泥漿和工程技術(shù)服務(wù)的行為，應(yīng)按提供泥漿工程勞務(wù)項目，照章征收增值稅。(　)

　　【答案】×

　　6.金融企業(yè)的城建稅納稅期限為一個月。(　)

　　【答案】×

　　7.關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。(　)

　　【答案】×

　　8.進口應(yīng)稅礦產(chǎn)品不征資源稅，進口應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位不是資源稅的納稅人。(　)

　　【答案】√

　　9.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日次月起開始繳納土地使用稅。(　)

　　【答案】×

　　10.房產(chǎn)大修停用一年以上的，經(jīng)納稅人申請，稅務(wù)機關(guān)審核，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。(　)

　　【答案】×

　　11.房地產(chǎn)企業(yè)取得的土地使用權(quán)因為超過出讓合同約定的動工開發(fā)時期而繳納的土地閑置費，可以作為財產(chǎn)損失進行扣除。(　)

　　【答案】×

　　12.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的計征方法是按年計征.分季預(yù)繳，年終匯算清繳.多退少補。在季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。(　)

　　【答案】×

　　13.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可以免交個人所得稅。(　)

　　【答案】×

　　14. 稅務(wù)機關(guān)自納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之日起60日內(nèi)有權(quán)要求納稅保證人承擔(dān)保證責(zé)任，繳納稅款、滯納金。(　)

　　【答案】√

　　15.納稅評估不可以到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所進行調(diào)查，而應(yīng)該通過指標計算相應(yīng)數(shù)據(jù)。(　)

　　【答案】×

　　四、計算題(本題型共4題，每小題4分。本題型共16分。要求列出計算步驟，每步驟運算精確到小數(shù)點后兩位。)

　　1.某市物資貿(mào)易公司為增值稅—般納稅人，2006年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)本月購進并入庫的—批商品，本月已付款，取得稅控版增值稅專用發(fā)票上注明價款50萬元，稅金8.5萬元，但當月提供14年注會考試答案必過未進行申報認證;當期購入稅控收款機兩臺，取得稅控版增值稅專用發(fā)票上注明價款5萬元，稅金0.85萬元，當月已經(jīng)通過認證并申報抵扣;

　　(2)受托代銷一批工具，雙方約定每套售價0.3萬元(不含稅)，并按此價格的10%提取手續(xù)費，物貿(mào)公司在銷售中將價格自行提至每套0.35萬元(不含稅)，當月售出200套，仍與委托方按每套0.3萬元結(jié)算貸款，并已取得委托方開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，當月獲得認證并申報抵扣;

　　(3)銷售一臺設(shè)備，開具普通發(fā)票上注明銷售額45.2萬元，上月已收預(yù)收款40萬元，本月發(fā)貨并辦妥銀行托收手續(xù)，但余款未到;

　　(4)1月份購入的一批物資(已抵扣進項稅額)被盜，成本為9.93萬元(含0.93萬元的運費成本);

　　(5)受托為某機械廠代購一批專用工具，收到周轉(zhuǎn)金40萬元，銷售方開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅提供14年注會考試答案必過專用發(fā)票上臺頭為物資公司，銷售額為30萬元，稅金5.1萬元，當月已經(jīng)通過認證并申報抵扣。物資公司向機械廠開具同等金額的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，同時按照銷售額的10%收取手續(xù)費(開具普通發(fā)票)，余款已于當月返還給機械廠。

　　要求：

　　(1)計算該企業(yè)當月的銷項稅額;

　　(2)計算該企業(yè)當月可以抵扣的進項稅額;

　　(3)計算該企業(yè)當月應(yīng)納的增值稅額和營業(yè)稅;

　　(4)計算該企業(yè)當月應(yīng)納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

　　【答案】

　　(1)銷項稅額=0.35×200×17%+[45.2/(1+17%)]×17%+[30+3/(1+17%)]×17%=24.00萬元

　　(2)進項稅額=0.3×200×17%+0.85+5.1-[9×17%+0.93×7%/(1-7%)]=14.55萬元

　　(3)應(yīng)納增值稅額=24.00-14.55=9.45萬元;應(yīng)納營業(yè)稅額=0.3×10%×200×5%=0.3萬元

　　(4)應(yīng)納城市維護建設(shè)稅=(9.45+0.3)×7%=0.68 萬元

　　應(yīng)納教育費附加=(9.45+0.3)×3%=0.29萬元

　　2.某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)2006年度向稅務(wù)機關(guān)申報應(yīng)納稅所得額(按照利潤總額直接申報)45萬元。經(jīng)注冊會計師核定，發(fā)現(xiàn)下列情況：

　　(1)“營業(yè)外支出”賬戶中列支有違法經(jīng)營的罰款支出3萬元、各種非廣告性質(zhì)的贊助支出5萬元，通過民政部門向災(zāi)區(qū)的捐贈8萬元;

　　(2)企業(yè)全年平均職工人數(shù)50人，全年計入各種成本費用中的工資總額106萬元(上半年40萬元，下半年66萬元)，并按提供14年注會考試答案必過工資總額計算提取并實際使用職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費合計19.61萬元，但并未取得《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》;

　　(3)該企業(yè)全年管理費用中列支了業(yè)務(wù)招待費30萬元，本年該企業(yè)銷售收入凈額為3000萬元;同時在管理費用中列支了城鎮(zhèn)土地使用稅10萬元，該企業(yè)實際占地面積共為25000平方米，提供14年注會考試答案必過其中5000平方米為廠區(qū)以外的公共綠化區(qū)，企業(yè)內(nèi)學(xué)校和醫(yī)院共占地1000平方米，另該企業(yè)出租土地一塊計2000平方米給其他單位使用，還將1000平方米的土地借給部隊作訓(xùn)練場地，該企業(yè)所處地段適用年稅額為5元/平方米;列支房產(chǎn)稅30萬元，該企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營的廠房原值3000萬元，另有一座職工醫(yī)院和一個托兒所，原值分別為200萬元和100萬元，還有一個用于出租的倉庫，本年取得租金5萬元，當?shù)卣�府�?guī)定以房產(chǎn)原值減除20%后的余額為計提房產(chǎn)稅的計稅依據(jù);

　　(4)本企業(yè)提供14年注會考試答案必過應(yīng)付B企業(yè)貨款賬面余額為50萬元(含稅)。后因資金周轉(zhuǎn)困難，未能支付貨款。2006年6月30日，經(jīng)雙方協(xié)商，本企業(yè)一批成本為27萬的產(chǎn)品抵償，經(jīng)評估，該批產(chǎn)品價值為38萬元，發(fā)生評估等其他費用400元，對于該抵債業(yè)務(wù)，本企業(yè)賬目按照會計規(guī)定進行了處理。

　　要求：

　　(1)計算在稅前可以扣除的工資費用、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和職工福利費;

　　(2)計算在稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅合計數(shù);

　　(3)計算抵債業(yè)務(wù)的納稅調(diào)整額;

　　(4)計算允許扣除的捐贈支出;

　　(5)計算2006年該鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。

　　【答案】

　　(1)計稅工資標準=50×0.08×6+50×0.16×6=72萬元，實際列支工資106萬元，只能在稅前扣除72萬元。由于未取得《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》，在稅前不得扣除職工工會經(jīng)費，在稅前可以扣除職工教育經(jīng)費和職工福利費=72×(14%+2.5%)=11.88萬元。

　　(2)應(yīng)扣除業(yè)務(wù)招待費限額(3000+38)×0.003+3=12.11萬元，已列支30萬元，只能扣除12.11萬元;應(yīng)扣除城鎮(zhèn)土地使用稅=(25000—5000—1000—1000)×5/10000=9萬元，實際列支10萬元，只能扣除9萬元;應(yīng)扣除房產(chǎn)稅=3000×(1-20%)×1.2%+5×12%=29.4萬元，實際列支30萬元，只能扣除29.4萬元;所以在稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅合計=12.11+9+29.4=50.51萬元;

　　(3)抵債業(yè)務(wù)應(yīng)于債務(wù)應(yīng)于重組日確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得11萬元(38-27)和債務(wù)重組所得5.5萬元(50-38-38×17%-0.04)。在申報企業(yè)所得稅時，調(diào)增應(yīng)納稅所得額16.5萬元;

　　(4)納稅調(diào)整后所得=45+8+3+5+(106-72)+(19.61-11.88)+(30-12.11)+(10-9)+(30-29.4)+16.5=138.72萬元;捐贈限額=138.72×3%=4.16萬元，允許扣除的捐贈限額=4.16萬元

　　(5)應(yīng)納稅額=(138.72-4.16)×33%×(1-10%)=39.96萬

　　3.位于某特區(qū)的外商投資企業(yè)，中外方投資比例為40%：60%，1998年成立，主營業(yè)務(wù)為銷售自產(chǎn)電器，兼營電器專有技術(shù)的研發(fā)和咨詢，預(yù)計經(jīng)營15年。自2000年起取得出口型企業(yè)證書。其1998年至2005年經(jīng)營情況如下(企業(yè)所在地區(qū)免征地方所得稅)：(單位：萬元)

　　年度 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005

　　應(yīng)稅所得額 -60 80 20 -30 50 60 80 60

　　出口產(chǎn)值占全部產(chǎn)值的比重 51% 62% 30% 40% 55% 65% 75% 72%

　　會計核算反映的2006年該企業(yè)的產(chǎn)品銷售收入4000萬元(其中78%為產(chǎn)品出口收入)，咨詢收入1000萬元;成本、費用、稅金合計4200萬元;營業(yè)外支出50萬元;實現(xiàn)會計利潤總額600萬元。會計師事務(wù)所在審查時發(fā)現(xiàn)如下問題：

　　(1)銷售工業(yè)企業(yè)下腳料一批，現(xiàn)金收入2.8萬元未入賬;

　　(2)管理費用開支中有支付給關(guān)聯(lián)方企業(yè)的管理費用100萬元;

　　(3)營業(yè)外支出50萬元為通過民政部門捐給災(zāi)區(qū)的貨物一批，50萬元為賬面成本，企業(yè)未作涉稅處理(該貨物同類不含稅出廠價為80萬元)。

　　【要求】

　　(1)計算該公司1998-2005應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅總額。

　　(2)計算2006年審核出的應(yīng)補繳的增值稅總和。

　　(3)計算銷售下腳料應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。

　　(4)計算管理費用應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。

　　(5)計算捐贈行為應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。

　　(6)計算該公司2006年的企業(yè)所得稅。

　　【答案】

　　(1)公司1998-2005年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅總額

　　=(50-30+60)×15%×50%+(80+60)×10%=20(萬元)

　　(2)審核出的問題應(yīng)補繳的增值稅總和

　　=2.8÷(1+17%)×17%+80×17%=14.01(萬元)

　　(3)銷售下腳料應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額

　　=2.8÷(1+17%)=2.39(萬元)

　　(4)管理費用應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額

　　支付給關(guān)聯(lián)方的管理費不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100萬元。

　　(5)捐贈行為應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額

　　=80-50-80÷(1+17%)×17%=18.38(萬元)

　　(6)2006年的企業(yè)所得稅

　　=(600+2.39+100+18.38)×10%=72.08(萬元)

　　4.中國公民李某為某市股份制公司的股東，假定2006年12月收入情況如下:

　　(1)取得工資6000元，年終獎金24000元;

　　(2)假定6月4日將擁有的48000股股票期權(quán)行權(quán)，每股行權(quán)價10元(當日市場收盤價14元)，該個人取得來源于境內(nèi)的股票期權(quán)時在該公司實際工作期間為18個月;

　　(3)為改善居住條件，將一處非普通住房銷售，取得收入200000元，該房5年前購進價格80000元，銷售過程中繳納相關(guān)費用5000元，并交納了營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅;

　　(4)當月按市場價格出租另外一處房屋收取租金2萬元(租期10個月，簽定了合同)，同時發(fā)生了房屋修理費1000元;

　　(5)該企業(yè)在12月份為李某購買汽車支付20萬元;

　　(6)李某2006年1月從該企業(yè)借款10萬元，至今2006年底仍未歸還。

　　要求：按順序回答下列問題，每問均為共計金額：

　　(1)計算李某工資和獎金應(yīng)繳納的個人所得稅;

　　(2)計算李某行使股票期權(quán)應(yīng)繳納的個人所得稅;

　　(3)計算李某轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)繳納的個人所得稅;

　　(4)計算李某出租住房應(yīng)繳納的個人所得稅;

　　(5)計算企業(yè)為李某購買汽車應(yīng)繳納的個人所得稅;

　　(6)計算李某從企業(yè)借款應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　【答案】

　　(1)工資應(yīng)納個人所得稅=(6000-1600)×15%-125=535(元)

　　年終一次性獎金應(yīng)納個人所得稅：

　　24000÷12=2000(元)，年終一次性獎金應(yīng)納個人所得稅=24000×10%-25=2375(元)。

　　工資獎金應(yīng)納個人所得稅額=535+2375=2910(元)

　　(2)股票期權(quán)形式的工資薪金所得應(yīng)納個人所得稅額=[(48000×(14-10)÷12)×20%-375]×12=33900(元)

　　(3)售房所得應(yīng)繳納的個人所得稅=[200000-80000-5000-(200000-80000)×5%×(1+7%+3%)-200000×0.5‰]×20%=21660(元)

　　(4)房屋租賃應(yīng)納營業(yè)稅=20000×3%=600(元)

　　房屋租賃應(yīng)納城建稅及附加=600×(7%+3%)=60(元)

　　房屋租賃應(yīng)納房產(chǎn)稅=20000×4%=800(元)

　　房屋租賃應(yīng)納印花稅=20000×10×0.1%=200(元)

　　房屋租賃當月可以扣除修理費800元，下月可以扣除修理費200元。

　　應(yīng)納個人所得稅=(20000-660-800-200-800)×(1-20%)×10%=1403.2(元)

　　(5)企業(yè)為個人購買汽車的按照“股息、利息、紅利所得”繳納個人所得稅=200000×20%=40000(元)

　　(6)個人借款按照“股息、利息、紅利所得”繳納個人所得稅=100000×20%=20000(元)：

　　五、綜合題(本題型共3題，第1.3題每小題10分，第2題每小題14分。本題型共34分。要求列出計算步驟，每步驟運算精確到小數(shù)點后兩位。)

　　1.某市區(qū)內(nèi)資汽車制造廠主要生產(chǎn)達到低污染排放值的小轎車，2006年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)進口小轎車發(fā)動機一批，支付的價款合計60萬美元(其中含國內(nèi)采購代理人傭金3萬美元)，運輸提供14年注會考試答案必過費用4萬美元，由買賣雙方各負擔(dān)50%，保險費1萬美元，已報關(guān)納稅，關(guān)稅稅率為20%，當月取得海關(guān)開具的完稅憑證。國內(nèi)運輸企業(yè)承擔(dān)國內(nèi)段的運輸，開具發(fā)票上注明運費5萬元，裝卸費0.5萬元。

　　(2)購進汽車輪胎一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明銷售額400萬元，增值稅68萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%用于生產(chǎn)小轎車;取得購貨時運費發(fā)票4萬元;支付水廠水費，取得稅控專用發(fā)票上注明銷售額20萬元，另有上月從國內(nèi)采購的生產(chǎn)用零配件，本月將防偽專用發(fā)票到稅務(wù)機關(guān)認證并獲得通過，上面注明的銷售額300萬元。

　　(3)國內(nèi)銷售A型小轎車兩批，第一批采用委托銀行收款方式銷售40輛，貨已發(fā)出并辦委托收手續(xù)，款項未收到，每輛不含稅價18萬元;第二批受市場價格下調(diào)影響，每輛不含稅價16萬元，通過汽貿(mào)中心的銷售機構(gòu)售出25輛，款項已收妥。因為供不應(yīng)求，上述車輛在銷售時每輛按不含稅售價的2%收取了提貨費。在銷售中，支付銷貨運費21萬元，取得運輸企業(yè)運輸發(fā)票。

　　(4)本月出口自產(chǎn)B型小轎車30輛，每輛出口成交價格19萬元人民幣，已辦妥出口手續(xù)。

　　(5)贈送某關(guān)系單位自產(chǎn)A型小轎車2輛，代墊運費0.6萬元，并請運輸企業(yè)向協(xié)作單位開具運輸發(fā)票。

　　(6)提供汽車修理服務(wù)，開具普通發(fā)票上注明銷售額8萬元;提供汽車出租業(yè)務(wù)，取得收入15萬元，上述收入均分開核算。

　　當月采購環(huán)節(jié)所取得的各項憑證均已經(jīng)申報認證并獲得通過。

　　要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題：

　　(1)計算該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金(匯率：1美元=8.3元人民幣);

　　(2)計算該企業(yè)應(yīng)納(或應(yīng)退)的增值稅(假設(shè)出口退稅率為13%，另有上期未抵扣完的進項稅額10萬元);

　　(3)計算該企業(yè)消費稅(消費稅稅率5%);

　　(4)計算該企業(yè)營業(yè)稅;

　　【答案】

　　(1)進口環(huán)節(jié)稅金：

　�、龠M口關(guān)稅：(60-3+2+1)×8.3×20%=498×20%=99.6(萬元)

　�、谶M口增值稅：(498+99.6)×17%=101.59(萬元)

　　(2)應(yīng)納(或應(yīng)退)增值稅：

　　本月進項稅額=101.59+68+300×17%+20×6%+(4+5+21)×7%=223.89(萬元)

　　本月內(nèi)銷銷項稅=(40×18+25×l6)×17%+(40×18+25×16)×2%÷1.17×17%+2×(40×18+25×16)÷(40+25)×17%+8÷1.17×17%=200.67(萬元)

　�、佼斊诿獾滞硕惒坏妹獾侄愵~：30×19×(17%-13%)=22.8(萬元)

　　②當期應(yīng)納稅額：200.67-(223.89-22.8)-10=-10.42(萬元)

　�、勖獾滞硕愵~：30×19×13%=74.1(萬元)

　�、軕�(yīng)退稅額：10.42(萬元)

　�、莓斊诿獾侄愵~：74.1-10.42=63.68(萬元)

　　(3)應(yīng)納消費稅：

　　出口小轎車免征消費稅，國內(nèi)銷售達到低污染排放值的小轎車消費稅減征30%

　　實際繳納消費稅：[(40×18+25×16)×5%+(40×18+25×16)×2%÷1.17×5%+2×(40×18+25×16)÷(40+25)×5%]×(1-30%)=41.08(萬元)

　　(4)出租車輛應(yīng)納營業(yè)稅：15×5%=0.75(萬元)

　　2.某新辦國有運輸企業(yè)位處市區(qū)，2005年3月份開業(yè)，2006年該公司有關(guān)情況如下：

　　(1)基本情況：

　　公司占地2萬平方米;擁有房屋原值5000萬元，其中20%于2006年1月1日出租，其余自用;擁有并使用大客車2輛，辦公用車(小轎車)1輛，載貨汽車(噸位40噸)26輛。

　　(2)公司2006年度經(jīng)營情況：

　�、贅I(yè)務(wù)收入情況：貨運收入1530萬元;裝卸搬運收入20萬元;經(jīng)營倉庫、堆場業(yè)務(wù)，取得收入30萬元;房屋租金收入400萬元;附設(shè)的汽車配件商店零售收入52萬元;上述各項收入均分別核算。

　�、跔I業(yè)成本380萬元，營業(yè)費用570萬元(其中：業(yè)務(wù)宣傳費16.92萬元，廣告費33萬元)。

　　③管理費用350萬元(已包括繳納的印花稅，未包括其他各項稅金)，其中：業(yè)務(wù)招待費21.54萬元。

　�、茇攧�(wù)費用6萬元(因經(jīng)營需要，于2006年1月1日向金融機構(gòu)借款100萬元，年利率6%，所借款項用于購置4輛噸位40噸的載貨汽車，購置汽車在2006年7月1日領(lǐng)取行駛執(zhí)照并投入使用)。

　�、轄I業(yè)外支出30萬元，系本年9月份通過民政局向災(zāi)區(qū)的捐贈20萬元和直接捐贈本企業(yè)職工10萬元。

　�、尥顿Y收益賬戶中表明：境內(nèi)A聯(lián)營企業(yè)分回的利潤85萬元(A聯(lián)營企業(yè)稅率15%)，境內(nèi)B聯(lián)營企業(yè)分回的利潤67萬元(B聯(lián)營企業(yè)稅率33%)，境外C企業(yè)分回的利潤42.5萬元(C企業(yè)所在國家稅率30%，當年獲得減半征收的稅收優(yōu)惠政策)

　　(3)其他資料：

　�、俟�司共有職工50人，全年列入成本、費用中的工資支出80萬元(上半年30萬，下半年50萬);全年計提職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費共計14.8萬元并取得《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》;

　�、谏夏甓扔形纯鄢�結(jié)轉(zhuǎn)本年的廣告費5萬元。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅：3元/平方米;車船稅年稅額：大客車200元/輛，小轎車300元/輛，載貨汽車每凈噸位年稅額50元;房產(chǎn)稅扣除比例為30%;

　　要求：

　　(1)計算該企業(yè)2006年應(yīng)納的增值稅和營業(yè)稅合計數(shù);

　　(2)計算該企業(yè)2006年應(yīng)納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加合計數(shù);

　　(3)計算該企業(yè)2006年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅合計數(shù);

　　(4)計算該企業(yè)2006年企業(yè)所得稅納稅申報表的納稅調(diào)整前所得;

　　(5)計算企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費和廣告費合計數(shù);

　　(6)計算企業(yè)所得稅前可以扣除的工資和三項經(jīng)費合計數(shù);

　　(7)計算該企業(yè)2006年企業(yè)所得稅納稅申報表的納稅調(diào)整后所得;

　　(8)計算該企業(yè)2006年企業(yè)所得稅允許扣除的捐贈支出;

　　(9)計算該企業(yè)2006年實際應(yīng)納稅所得額;

　　(10)計算該企業(yè)2006年實際應(yīng)納的企業(yè)所得稅額。

　　【答案】

　　(1)該企業(yè)2006年應(yīng)納的增值稅和營業(yè)稅合計數(shù)=(1530+20)×3%+(30+400)×5%+52÷(1+4%)×4%=68+2=70萬元;

　　(2)該企業(yè)2006年應(yīng)納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加合計數(shù)=(68+2)×(7%+3%)=7萬元;

　　(3)該企業(yè)2006年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅：

　　應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅：2×3=6萬元;

　　應(yīng)納房產(chǎn)稅：5000×(1-20%)×(1-30%)×1.2%+400×12%=81.60萬元;

　　應(yīng)納車船稅：[200×2+300×1+26×40×50+4×40×50×6/12]/10000=5.67萬元

　　合計：93.27萬元

　　(4)業(yè)務(wù)收入：1530+20+30+400+(52-2)+85+67=2182(萬元)

　　納稅調(diào)整前所得：2182-380-570-(68+7)-(350+6+81.6+5.67)-6=707.73(萬元)

　　(5)業(yè)務(wù)招待費限額：2030×0.3%+3=9.09萬元 <21.54萬元，可以在稅前扣除9.09萬元;

　　業(yè)務(wù)宣傳費限額：2030×0.5%=10.15萬元 <16.92萬元，可以在稅前扣除10.15萬元;

　　廣告費限額：2030×2%=40.60萬元 >33萬元,可以在稅前扣除33萬元;另外，可以補扣上年度未扣除的廣告費5萬元。

　　所以：企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費和廣告費合計數(shù)=57.24萬元。

　　(6)工資支出超支額：80-(50×0.08×6+50×0.16×6)=8萬元，三項經(jīng)費超支額： 8×(14%+2%+2.5%)=1.48萬元;

　　(7)納稅調(diào)整后所得=707.73+(21.54-9.09)+(16.92-10.15)-5+3(財務(wù)費用)+8+1.48=734.43萬元

　　(8)企業(yè)所得稅允許扣除的捐贈支出限額=734.43×3%=22.03萬元，只能扣除捐贈20萬元

　　(9)應(yīng)納稅所得額=734.43-67+85/(1-15%)×15%-20=662.43萬元

　　(10)應(yīng)納稅額=662.43×33%×50%-15+42.5/(1-15%)×(33%-30%)=95.80萬元

　　3.某生產(chǎn)性外商出口企業(yè)，1998年在我國海南省依法設(shè)立，經(jīng)營期限10年。1998年～2005年的盈虧情況見下表(地方所得稅暫不考慮)：

　　(單位：萬元)

　　1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005

　　—40 —10 30 50 60 20 —15 —70

　　2006年的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元(其中出口產(chǎn)品銷售收入3800萬元)，租金收入100萬元;

　　(2)應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本3614萬元;產(chǎn)品銷售費用200萬元;與租金收入有關(guān)的費用支出20萬元;

　　(3)應(yīng)繳納的增值稅100萬元.消費稅181萬元.營業(yè)稅5萬元;

　　(4)管理費用500萬元(其中交際應(yīng)酬費60萬元;新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費68萬元;經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核支付給上級主管單位的管理費40萬元)。2005年新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費用為40萬元;

　　(5)4月1日向銀行借款500萬元用于廠房擴建，借款期限1年，當年向銀行支付了3個季度的借款利息22.5萬元，該廠房于8月31日竣工結(jié)算并交付使用。6月1日為彌補流動資金的不足，經(jīng)提供14年注會考試答案必過批準向其他企業(yè)融資100萬元，借款期限1年，年利率12%，按月付息，本年實際支付利息7萬元。其它財務(wù)費用0.5萬元。以上利息支出30萬元全部計入財務(wù)費用。

　　(6)營業(yè)外支出80萬元(其中稅收滯納金3萬元，向其它企業(yè)直接捐贈1萬元，通過我國境內(nèi)非盈利社會團體向貧困地區(qū)捐贈20萬元，意外事故凈損失18萬元，向關(guān)聯(lián)科研機構(gòu)資助研究開發(fā)費用10萬元);

　　(7)購買國產(chǎn)設(shè)備投資80萬元，經(jīng)核準允許抵扣當年新增的企業(yè)所得稅。

　　(8)2007年該外方投資者將獲得的2006年稅后利潤(按照40%的股權(quán)比例將全部利潤分配)的30%投資于本省的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目，經(jīng)營期6年。

　　要求：

　　(1)計算該企業(yè)1998-2005年應(yīng)納企業(yè)所得稅的合計數(shù);

　　(2)計算該企業(yè)2006年可以在稅前扣除的管理費用(包括新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費的附加扣除);

　　(3)計算該企業(yè)2006年可以在稅前扣除財務(wù)費用和營業(yè)外支出合計數(shù);

　　(4)計算該企業(yè)2006年的應(yīng)納稅所得額;

　　(5)計算該企業(yè)2006年實際應(yīng)納企業(yè)所得稅額;

　　(6)計算該企業(yè)外方投資者所獲得的稅后利潤;

　　(7)計算該企業(yè)外方投資者的再投資行為所能夠獲得的退稅額。

　　【答案】

　　(1)該企業(yè)開始獲利年度是2001年，所以1998-2002年均不納稅。2003年處于減半征收期間，應(yīng)納稅額20×7.5%=1.5萬元。2004-2005虧損，不征稅。1998-2005年合計應(yīng)納企業(yè)所得稅=1.5萬元。

　　(2)管理費用中：

　　交際應(yīng)酬費限額：1500×0.5%+3500×0.3%+100×1%=19萬元

　　新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費當年比上年實際增長率=(68—40)/40×100%=70%，超過10%，可以再按當年技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的50%加計扣除，所以允許稅前扣除的技術(shù)開發(fā)費=68+34=102萬元

　　所以，管理費用可以在稅前扣除(500-60+19+34)=493萬元

　　(3)財務(wù)費用中：

　　銀行借款利息：22.5÷9×4=10萬元(年利率6%)

　　其他企業(yè)借款利息：100×6%÷12×7=3.5萬元

　　其他財務(wù)費用：0.5萬元

　　所以，合計稅前扣除14萬元

　　營業(yè)外支出中：稅收滯納金和直接向其它企業(yè)捐贈不能稅前扣除，向關(guān)聯(lián)科研機構(gòu)資助也不能稅前扣除，所以，稅前允許扣除的營業(yè)外支出=80-10-3-1=66萬元

　　合計可以在稅前扣除財務(wù)費用和營業(yè)外支出=14+66=80萬元

　　(4)2006年本企業(yè)應(yīng)納稅所得額

　　=5100-3614-200-20-181-5-(500-60+19+34)-14-66-15-70=422萬元

　　(5)2006年本企業(yè)應(yīng)納稅額=422×10%—80×40%=10.2萬元

　　(注：實際稅率10.2/422=2.4%)

　　(6)2006年本企業(yè)利潤額=5100-3614-200-20-181-5-500-30-80-15-70=385萬元

　　外國投資者所能夠取得的稅后利潤=(385-10.2)×40%=149.92萬元

　　(7)可獲得的再投資退稅=149.92×30%÷(1-2.4%)×2.4%×100%=1.11萬元

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