點(diǎn)擊查看：2018年注冊會(huì)計(jì)師《稅法》試題及答案匯總

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　　一 、單項(xiàng)選擇題

　　1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列企業(yè)屬于我國非居民企業(yè)的是( )。

　　A.依據(jù)外國法律成立，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國境內(nèi)的企業(yè)

　　B.依據(jù)我國法律成立，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國境外的企業(yè)

　　C.依據(jù)外國法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在我國境內(nèi)，未在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，也未在我國取得所得的企業(yè)

　　D.依據(jù)外國法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在我國境內(nèi)，但有來源于我國所得的企業(yè)

　　2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列關(guān)于所得來源地的表述，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定

　　B.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定

　　C.股息紅利所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)所在地確定

　　D.轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)所得，按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定

　　3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅率的表述，不正確的是( )。

　　A.國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

　　B.境外企業(yè)在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，但取得的來源于我國的與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場所無實(shí)際關(guān)系的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

　　C.境外企業(yè)在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，取得的來源于我國的與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際關(guān)系的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

　　D.年應(yīng)納稅所得額為20萬的小型微利居民企業(yè)，可以享受減按10%稅率納稅的稅收優(yōu)惠

　　4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的表述，不正確的是( )。

　　A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　C.接受捐贈(zèng)收入，按照捐贈(zèng)合同約定的捐贈(zèng)日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　D.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列情形，企業(yè)所得稅不需要視同銷售的是( )。

　　A.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)職工食堂

　　B.將外購的產(chǎn)品用于市場推廣

　　C.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于股息分配

　　D.將外購的產(chǎn)品用于對外捐贈(zèng)

　　6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列情形,不符合規(guī)定的是( )。

　　A.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度的應(yīng)納稅所得額

　　B.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)對非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評估，并按照評估的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額，計(jì)算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得

　　C.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)

　　D.非貨幣資產(chǎn)投資政策的適用對象為即可以是居民企業(yè)，也可以是非居民企業(yè)

　　7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的原則的是( )。

　　A.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

　　B.相關(guān)性原則

　　C.客觀性原則

　　D.配比性原則

　　8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)不屬于合理的工資薪金總額的是( )。

　　A.生產(chǎn)車間季節(jié)工的工資

　　B.銷售部門臨時(shí)工的工資

　　C.職工食堂臨時(shí)工的工資

　　D.科研部門返聘退休員工的工資

　　9.A公司2015年實(shí)際發(fā)放合理的工資薪金總額為2356萬元，當(dāng)年發(fā)生職工福利費(fèi)500萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)45萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)20萬元，當(dāng)年撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為40萬元，則“三項(xiàng)”經(jīng)費(fèi)一共需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬元。

　　A.170.16

　　B.150.16

　　C.156.26

　　D.184.06

　　10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)保險(xiǎn)費(fèi)用，在企業(yè)所得稅前不得扣除的是( )。

　　A.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)

　　B.為員工繳納普通商業(yè)保險(xiǎn)

　　C.企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)

　　D.為特殊工種員工繳納的人身安全保險(xiǎn)

　　二 、多項(xiàng)選擇題

　　1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列企業(yè)屬于我國企業(yè)所得稅的納稅人的有( )。

　　A.外商投資企業(yè)

　　B.股份有限公司

　　C.合伙企業(yè)

　　D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

　　2.根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有( )。

　　A.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)

　　B.所得來源地標(biāo)準(zhǔn)

　　C.登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)

　　D.交易發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)

　　3.根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列收入中，屬于不征稅收入的有( )。

　　A.財(cái)政撥款

　　B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)

　　C.有專項(xiàng)用途符合管理?xiàng)l件的財(cái)政補(bǔ)助

　　D.非營利機(jī)構(gòu)接受其他單位的捐贈(zèng)收入

　　4.下列關(guān)于收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)中，表述正確的有( )。

　　A.采用售后回購方式銷售商品且有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用

　　B.采取以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照扣除舊商品作價(jià)后的金額確認(rèn)收入

　　C.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額，商業(yè)折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除

　　D.企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入

　　5.下列滿足收入確認(rèn)條件的勞務(wù)中，確認(rèn)收入的表述正確的有( )。

　　A.宣傳媒介的收費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入

　　B.包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入

　　C.申請入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入

　　D.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入

　　6.下列關(guān)于不征稅收入和免稅收入的說法中，不正確的有( )。

　　A.企業(yè)取得的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

　　B.企業(yè)將取得的符合條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在3年內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第4年的應(yīng)稅收入總額征稅

　　C.企業(yè)在不同時(shí)間購買同一品種國債的，其轉(zhuǎn)讓時(shí)的成本計(jì)算方法，可在先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種

　　D.非營利組織取得的不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入，均屬于免稅收入

　　7.李先生2009年將100萬元交付給A公司用于購買非流通股，A公司屬于代持股公司。該非流通股通過股權(quán)分置改革，成為限售股。2015年11月，A公司 將限售股轉(zhuǎn)讓，取得1000萬元收入，但是不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值。根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。

　　A.A公司轉(zhuǎn)讓該限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅212.5萬元

　　B.A公司轉(zhuǎn)讓該限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅225萬元

　　C.A公司將完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給李先生時(shí)，李先生無需繳納個(gè)人所得稅

　　D.A公司將完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給李先生時(shí)，李先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅157.5萬元

　　8.關(guān)于企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理，下列說法正確的有( )。

　　A.縣級(jí)以上人民政府將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金處理

　　B.縣級(jí)以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進(jìn)行管理，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理

　　C.企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額

　　D.企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

　　9.根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列選項(xiàng)中,屬于合理工資薪金的確認(rèn)原則的有( )。

　　A.企業(yè)制定了較為規(guī)范的員工工資薪金制度

　　B.企業(yè)所制定的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平

　　C.企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)

　　D.有關(guān)工資薪金的發(fā)放，必須采用銀行轉(zhuǎn)賬的形式

　　10.A企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用中記載2015年共支付利息1200萬元，其中有300萬是向銀行借款的利息支出，還有500萬為向其他非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息支出(非關(guān)聯(lián)企業(yè)不是金融企業(yè))，已知：A企業(yè)權(quán)益性投資為1500萬，向非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息支出年利率統(tǒng)一為10%，銀行同期同類貸款年利率為4.8%，則下列關(guān)于A企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用的說法正確的有( )。

　　A.支付銀行貸款的利息300萬可以據(jù)實(shí)扣除

　　B.向非關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的借款利息500萬可以據(jù)實(shí)扣除

　　C.向非關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的借款利息需調(diào)增應(yīng)納稅所得額260萬元

　　D.向非關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的借款利息需調(diào)增應(yīng)納稅所得額356萬元

　　三 、綜合題

　　1.位于市區(qū)的某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售冰箱，2015年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)銷售冰箱取得不含稅收入8600萬元，發(fā)生銷售成本4300萬元。

　　(2)將一批自產(chǎn)冰箱用于職工福利，該批冰箱不含稅市場價(jià)格400萬元，成本200萬元。

　　(3)在10月份轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)技術(shù)所有權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入900萬元，相關(guān)成本費(fèi)用為200萬元。

　　(4)出租閑置廠房，當(dāng)年取得租金收入200萬元。

　　(5)接受某公司捐贈(zèng)的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30萬元、增值稅5.1萬元。

　　(6)從境內(nèi)其他非上市的居民企業(yè)分回股息收入200萬元。

　　(7)當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用900萬元，其中含新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用300萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)180萬元。

　　(8)當(dāng)年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元，其中含向非金融企業(yè)借款800萬元所支付的全年借款利息64萬元(金融企業(yè)同期同類貸款年利率為6%)。

　　(9)當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用2200萬元，其中含廣告費(fèi)1360萬元。

　　(10)營業(yè)外支出共計(jì)120萬元，其中含通過省級(jí)人民政府向貧困地區(qū)捐款30萬元，直接向某學(xué)校捐款10萬元，繳納稅收滯納金8萬元。

　　(11)當(dāng)年購進(jìn)原材料共計(jì)3600萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額612萬元。

　　(12)2015年度，該居民企業(yè)自行計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅款如下：

　�、僭鲋刀�=8600×17%-612=850(萬元)

　�、跔I業(yè)稅=900×5%+200×5%=55(萬元)

　　③城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=(850+55)×(7%+3%+2%)=108.6(萬元)

　�、芷髽I(yè)所得稅：

　　應(yīng)納稅所得額=8600-4300+400-200+900-200+200+30+5.1+200-900-300-2200-120-3600+(180-180×60%)-55-108.6=-1576.5(萬元)

　　企業(yè)所得稅=0

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題(涉及計(jì)算的，請列出計(jì)算步驟，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))。

　　(1)分別指出企業(yè)自行計(jì)算的增值稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加是否正確，簡單說明理由，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)(退)的各種稅款。

　　(2)計(jì)算該居民企業(yè)2015年度實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤總額。

　　(3)分別指出該企業(yè)的企業(yè)所得稅計(jì)算的錯(cuò)誤之處，簡單說明理由，并計(jì)算出正確的企業(yè)所得稅稅額。

　　2.某居民企業(yè)(增值稅一般納稅人)是國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2015年取得商品銷售收入5500萬元，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈收益50萬元，投資收益80萬元;發(fā)生商品銷售成本2200萬元，營業(yè)稅金及附加120萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用1900萬元，管理費(fèi)用960萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬元，營業(yè)外支出100萬元，實(shí)現(xiàn)利潤總額170萬元，企業(yè)自行計(jì)算繳納企業(yè)所得稅=170×15%=25.5(萬元)。經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審核，發(fā)現(xiàn)2015年該企業(yè)存在如下問題：

　　(1)12月購進(jìn)一臺(tái)符合《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30萬元、增值稅5.1萬元，當(dāng)月投入使用，企業(yè)將該設(shè)備購買價(jià)款30萬元一次性在成本中列支。該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在當(dāng)月銷售，相關(guān)成本已結(jié)轉(zhuǎn)。

　　(2)管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元。

　　(3)銷售費(fèi)用中含廣告費(fèi)800萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)300萬元。

　　(4)財(cái)務(wù)費(fèi)用中含支付給銀行的借款利息60萬元(借款金額1000萬元，期限1年);支付給關(guān)聯(lián)方借款利息60萬元(借款金額1000萬元，期限1年)，已知關(guān)聯(lián)方的權(quán)益性投資為400萬元，此項(xiàng)交易活動(dòng)不符合獨(dú)立交易原則且該企業(yè)實(shí)際稅負(fù)高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方。

　　(5)營業(yè)外支出中含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)捐款65萬元，因違反合同約定支付給其他企業(yè)違約金30萬元，因違反工商管理規(guī)定被工商局處以罰款5萬元。

　　(6)投資收益中含國債利息收入10萬元;從境外A國子公司分回稅后收益45萬元，A國政府規(guī)定的所得稅稅率為20%;從境外B國子公司分回稅后投資收益25萬元，B國政府規(guī)定的所得稅稅率為10%。

　　(7)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的全年實(shí)發(fā)合理的工資總額為400萬元，實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)60萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　(1)計(jì)算該居民企業(yè)準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額。

　　(2)計(jì)算該居民企業(yè)準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)金額。

　　(3)計(jì)算該居民企業(yè)準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的利息費(fèi)用。

　　(4)計(jì)算該居民企業(yè)準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的營業(yè)外支出金額。

　　(5)該居民企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，工資總額、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額的金額。

　　(6)計(jì)算該居民企業(yè)2015年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額。

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