查看匯總：2016年注冊會計師《審計》必備練習題及答案匯總

　　1.多選題

　　下列關(guān)于增值稅特殊銷售方式的表述，正確的有(　)。

　　A、銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財費用，銷售折扣不得從銷售額中扣除

　　B、直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用

　　C、金銀首飾以舊換新業(yè)務，應按新貨物的同期銷售價格作為計稅依據(jù)

　　D、一般納稅人提供的客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額，其從承運方取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅，不得抵扣

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】以舊換新，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格，但是金銀首飾除外，對于金銀首飾以舊換新業(yè)務，可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。

　　2.多選題

　　納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，并按程序辦理注銷稅務登記的，下列關(guān)于其增值稅處理的表述中，正確的有(　)。

　　A、涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅

　　B、涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，照常納稅

　　C、尚未抵扣的進項稅額不得由新納稅人抵扣

　　D、尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，并按程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

　　3.單選題

　　某地板公司生產(chǎn)各種實木地板，2015年5月，領(lǐng)用上月外購的地板繼續(xù)加工成豪華實木地板，銷售給某外貿(mào)企業(yè)300箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為240萬元;裝修辦公樓使用自產(chǎn)的豪華實木地板200箱，已知上月外購實木地板500箱，取得增值稅專用發(fā)票注明價款300萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%。該地板公司應繳消費稅(　)萬元。(實木地板消費稅稅率5%)

　　A、5

　　B、20

　　C、4.5

　　D、8

　　【正確答案】D

　　【答案解析】外購已稅實木地板生產(chǎn)實木地板，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費稅。應納消費稅=240÷300×(200+300)×5%-300×5%×80%=8(萬元)

　　4.單選題

　　關(guān)于消費稅納稅義務發(fā)生時間的說法，不符合政策規(guī)定的是(　)。

　　A、某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納稅義務發(fā)生時間為收款當天

　　B、某電池企業(yè)采用賒銷方式銷售電池，合同約定收款日期為5月30日，實際收到貨款為6月15日，納稅義務發(fā)生時間為5月30日

　　C、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售化妝品，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出化妝品的當天

　　D、某汽車廠自產(chǎn)自用3臺小汽車，其納稅義務發(fā)生時間為移送使用當天

　　【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天。

　　5.多選題

　　下列委托加工行為中，受托方(非個體工商戶)應代收代繳消費稅的有(　)。

　　A、卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托加工一批煙絲，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙

　　B、某企業(yè)將外購汽車底盤及配件委托加工成大貨車自用

　　C、某企業(yè)委托加工一批化妝品，收回后作為福利發(fā)放給職工

　　D、某戲劇院委托加工卸裝油提供給戲劇演員使用

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】大貨車、卸裝油都不屬于消費稅的征稅范圍，不征收消費稅。

　　6.多選題

　　某日化廠為增值稅一般納稅人，2015年8月購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款150萬元、增值稅25.5萬元;從小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)購進已稅香水，取得普通發(fā)票，注明金額28.41萬元，全部領(lǐng)用生產(chǎn)化妝品;支付不含稅購貨運費10萬元，取得運輸企業(yè)(一般納稅人)開具的貨運增值稅專用發(fā)票;銷售化妝品-口紅取得銷售額106萬元，銷售痱子粉取得收入3萬元，銷售化妝盒套裝取得銷售額48萬元(其中包括價值28萬元的化妝品和20萬元的護膚護發(fā)品);將200套化妝禮品盒抵頂供貨商貨款;月末盤點發(fā)現(xiàn)丟失一部分化妝品，賬面成本1.3萬元，成本中外購貨物的比重為70%。對上述業(yè)務稅務處理正確的有(　)。(化妝禮品盒的平均售價為420元/盒，最高售價為480元/盒，題中的價格除特別說明外均為不含稅價格，本月取得的相關(guān)憑證均已在本月認證)

　　A、本月轉(zhuǎn)出進項稅額0.15萬元

　　B、本月購進業(yè)務準予抵扣的進項稅額為25.5萬元

　　C、本月應納增值稅1.67萬元

　　D、本月應納消費稅49.08萬元

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】進項稅轉(zhuǎn)出額=1.3×70%×17%=0.15(萬元)

　　可以抵扣的進項稅=25.5+10×11%-0.15=26.45(萬元)

　　應納增值稅=(106+3+48+200×420÷10000)×17%-26.45=1.67(萬元)

　　應納消費稅=(106+48+200×480÷10000)×30%=49.08(萬元)

　　將自產(chǎn)化妝禮品盒抵頂供貨商貨款增值稅和消費稅的計稅依據(jù)不相同，增值稅按平均售價，消費稅按最高售價。

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