答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 消費(fèi)稅稅目——汽車(chē)輪胎，包括各種汽車(chē)、掛車(chē)、專(zhuān)用車(chē)和其他機(jī)動(dòng)車(chē)上的內(nèi)外胎。不包括農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專(zhuān)用輪胎。翻新輪胎停止征收消費(fèi)稅，子午線(xiàn)輪胎免征消費(fèi)稅。

　　2.

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 B型啤酒的單位售價(jià)=(42760+1500÷1.17)÷10=4404.20(元/噸)，適用消費(fèi)稅率是250元/噸。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅額=10×250=2500(元)

　　3.

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 受托方自行提供材料，不符合委托加工的定義，應(yīng)按自制產(chǎn)品計(jì)算征收增值稅和消費(fèi)稅。

　　消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(32000+2000+50000)×(1+5%)÷(1-30%)=126000(元)

　　增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=126000×17%=21420(元)

　　本期繳納增值稅=21420-3400=18020(元)

　　煙絲廠(chǎng)應(yīng)納消費(fèi)稅=126000×30%=37800(元)

　　4.

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 應(yīng)退消費(fèi)稅稅額=118.72÷(1+17%)×5%=5.07(萬(wàn)元)

　　5.

　　【正確答案】 D

　　6.

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收;金銀首飾消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)征收。

　　7.

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=[成本×(1+成本利潤(rùn)率)+定額消費(fèi)稅]÷(1-消費(fèi)稅稅率)+定額消費(fèi)稅

　　=[8000×(1+10%)+5×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+5×2000×0.5=8450(元)

　　8.

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 (80000+12000)/(1-30%)×30%×5%=1971.43(元)

　　9.

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)C正確是因?yàn)槲�托加工業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅一般由受托方代收代繳，無(wú)需自行繳納。而選項(xiàng)A、B、D涉及的業(yè)務(wù)均需自行向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅。

　　10.

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 B選項(xiàng)應(yīng)由受托方代收代繳消費(fèi)稅;C選項(xiàng)屬于假委托加工行為應(yīng)由受托方自行繳納消費(fèi)稅;D選項(xiàng)特制白酒的消費(fèi)稅由受托方代收代繳。

　　11.

　　【正確答案】 B

　　12.

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 [120×20×250×(1+20%)+150×20] /(1-30%)=1032857.14(元)，折合每條價(jià)格：1032857.14/(20×250)=206.57(元/條)，則適用45%稅率。

　　所以應(yīng)納消費(fèi)稅為[120×20×250×(1+20%)+150×20]/(1-45%)×45%+150×20=594545.45(元)

　　13.

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照海關(guān)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)繳納消費(fèi)稅。

　　14.

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅時(shí)間為自海關(guān)開(kāi)具完稅憑證之日起15日內(nèi)繳納消費(fèi)稅，“算頭不算尾”，應(yīng)為10月21日。

　　15.

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 外購(gòu)已稅酒精生產(chǎn)白酒，目前不得抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=500×20%+5000×0.5÷10000=100.25(萬(wàn)元)