第一章：審計概述

　　【單選1】下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A、審計以絕對保證的方式提高財務(wù)報表的可信度

　　B、審計不涉及為如何利用信息提供建議

　　C、審計的基礎(chǔ)是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性

　　D、審計的最終產(chǎn)品是審計報告

　　【答案】 A

　　【解析】

　　審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量，增強除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務(wù)報表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議，選項A錯誤。

　　【單選2】被審計單位于2023年8月31日委托某商場銷售自產(chǎn)的電子書閱讀器，按照銷售額的一定比例支付手續(xù)費，在發(fā)出商品時賬上記錄了該筆銷售，確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，被審計單位的營業(yè)收入違反了(　　)認定。

　　A、準確性

　　B、發(fā)生

　　C、完整性

　　D、截止

　　【答案】B

　　【解析】

　　以支付手續(xù)費方式委托代銷商品，應(yīng)該在收到代銷清單時確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，而不應(yīng)該在發(fā)出商品時就確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，營業(yè)收入違反了“發(fā)生”認定。

　　【單選3】下列各項中，不屬于可以據(jù)以衡量注冊會計師職業(yè)判斷質(zhì)量的標準的是(　　)。

　　A、準確性或意見一致性

　　B、可辯護性

　　C、決策一貫性和穩(wěn)定性

　　D、充分性

　　【答案】 D

　　【解析】

　　衡量職業(yè)判斷質(zhì)量可以基于下列三個方面：

　　(1)準確性或意見一致性(選項A);

　　(2)決策一貫性和穩(wěn)定性(選項C);

　　(3)可辯護性(選項B)。

　　【單選4】下列有關(guān)固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A、固有風(fēng)險是指在不考慮控制的情況下，某類交易、賬戶余額或披露的某一認定易于發(fā)生錯報的可能性

　　B、控制風(fēng)險取決于與財務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計和運行的有效性

　　C、對于識別出的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)分別評估固有風(fēng)險和控制風(fēng)險

　　D、控制風(fēng)險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性

　　【答案】 C

　　【解析】

　　選項C錯誤，對于識別出的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，審計準則未明確規(guī)定，是應(yīng)當(dāng)分別評估固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，還是合并評估。

　　【多選1】下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人的說法中，正確的有(　　)。

　　A、管理層可能成為預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者

　　B、對財務(wù)報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責(zé)任

　　C、注冊會計師的審計意見主要是向除管理層之外的預(yù)期使用者提供的

　　D、三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層、財務(wù)報表預(yù)期使用者

　　【答案】 A,B,C,D

　　【多選2】下列有關(guān)保持職業(yè)懷疑的說法中，正確的有(　　)。

　　A、職業(yè)懷疑是注冊會計師綜合技能不可或缺的一部分

　　B、在計劃和實施審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑

　　C、保持職業(yè)懷疑會受到以前對管理層、治理層正直和誠信形成的判斷的影響

　　D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)具有批判和質(zhì)疑的精神，摒棄“存在即合理”的邏輯思維，尋求事物的真實情況

　　【答案】A,B,D

　　【解析】

　　選項C錯誤，保持職業(yè)懷疑不應(yīng)受到以前對管理層、治理層正直和誠信形成的判斷的影響。

　　【多選3】下列各項中，屬于固有風(fēng)險的有(　　)。

　　A、高科技含量的存貨，由于技術(shù)進步，導(dǎo)致存貨容易過時

　　B、與財務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的運行無效

　　C、鮮活、易腐的存貨，由于物質(zhì)特性和保質(zhì)期短暫，導(dǎo)致存貨變質(zhì)的風(fēng)險很高

　　D、服裝產(chǎn)品的消費者對服裝風(fēng)格或顏色的偏好容易發(fā)生變化，導(dǎo)致存貨可能過時

　　【答案】 A,C,D

　　【解析】

　　選項B將導(dǎo)致控制風(fēng)險。

　　【多選4】下列關(guān)于固有風(fēng)險因素的說法中，正確的有(　　)。

　　A、固有風(fēng)險因素是指在不考慮控制的情況下，導(dǎo)致交易類別、賬戶余額和披露的某一認定易于發(fā)生錯報的因素

　　B、固有風(fēng)險的高低受固有風(fēng)險因素的影響

　　C、固有風(fēng)險因素包括事項或情況的復(fù)雜性、主觀性、變化、不確定性、完整性以及管理層偏向和其他舞弊風(fēng)險因素

　　D、固有風(fēng)險因素可以是定性的，也可以是定量的

　　【答案】 A,B,D

　　【解析】

　　選項C錯誤，固有風(fēng)險因素不包括完整性。

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