1.單選題

　　在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，下列各項(xiàng)因素中，不影響樣本規(guī)模的是(　)。

　　A、控制的類型

　　B、可容忍偏差率

　　C、控制運(yùn)行的相關(guān)期間的長短

　　D、選取樣本的方法

　　【答案】D

　　【解析】

　　選項(xiàng)A，因?yàn)槿斯た刂聘�容易發(fā)生錯(cuò)誤和偶然的失敗，而針對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的信息技術(shù)一般控制只要有效發(fā)揮作用，曾經(jīng)測(cè)試過的自動(dòng)化控制一般都能保持可靠運(yùn)行，因此對(duì)人工控制實(shí)施的測(cè)試要多過自動(dòng)化控制，所以控制的類型影響樣本規(guī)模;選項(xiàng)B，可容忍偏差率越高，樣本規(guī)模越小;選項(xiàng)C，控制運(yùn)行的相關(guān)期間越長，需要測(cè)試的樣本越多。選項(xiàng)D，選取樣本的方法并不影響控制測(cè)試樣本規(guī)模的大小。

　　2.多選題

　　下列各項(xiàng)中，屬于變量抽樣需要考慮的內(nèi)容的有(　)。

　　A、金額是多少

　　B、賬戶是否存在錯(cuò)報(bào)

　　C、控制是否存在偏差

　　D、控制是否有效運(yùn)行

　　【答案】AB

　　【解析】

　　變量抽樣主要的用途是細(xì)節(jié)測(cè)試，不會(huì)涉及到內(nèi)部控制的情況。

　　3.單選題

　　下列各項(xiàng)中，屬性抽樣在審計(jì)中最常見的用途是(　)。

　　A、測(cè)試某一設(shè)定控制的偏差率

　　B、測(cè)試某一項(xiàng)目的金額

　　C、測(cè)試某一賬戶是否存在錯(cuò)報(bào)

　　D、進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試

　　【答案】A

　　【解析】

　　屬性抽樣是一種用來對(duì)總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。屬性抽樣在審計(jì)中最常見的用途是測(cè)試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的控制有效性。

　　4.單選題

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師將統(tǒng)計(jì)抽樣運(yùn)用于下列項(xiàng)目，屬于變量抽樣的是(　)。

　　A、未經(jīng)批準(zhǔn)而賒銷的金額

　　B、賒銷是否經(jīng)過嚴(yán)格審批

　　C、賒銷單上是否均有主管人員的簽字

　　D、購貨付款環(huán)節(jié)的職責(zé)分工是否合理

　　【答案】A

　　【解析】

　　屬性抽樣的對(duì)象是總體的非金額特征，屬于控制測(cè)試運(yùn)用的方法，所以選項(xiàng)BC不正確;變量抽樣的對(duì)象是金額特征，屬于實(shí)質(zhì)性程序運(yùn)用的方法，所以選項(xiàng)A正確。對(duì)職責(zé)分工的審查方法主要是觀察，觀察不適用抽樣。

　　5.單選題

　　下列關(guān)于抽樣單元的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、抽樣單元是指構(gòu)成總體的個(gè)體項(xiàng)目

　　B、抽樣單元可能是實(shí)物項(xiàng)目

　　C、抽樣單元不能是貨幣單元

　　D、在定義抽樣單元時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)使其與審計(jì)測(cè)試目標(biāo)保持一致

　　【答案】C

　　【解析】

　　抽樣單元可能是貨幣單元，比如在貨幣單元抽樣中，抽樣單元就是貨幣單元。

　　6.單選題

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)未檢查項(xiàng)目的處理取決于未檢查項(xiàng)目對(duì)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果的影響。下列說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)樣本結(jié)果的評(píng)價(jià)不會(huì)因?yàn)槲礄z查項(xiàng)目可能存在錯(cuò)報(bào)而改變，就無需對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行檢查

　　B、如果未檢查項(xiàng)目可能存在的錯(cuò)報(bào)會(huì)導(dǎo)致該類交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要考慮實(shí)施替代程序，為形成結(jié)論提供充分的證據(jù)

　　C、在控制測(cè)試中，如果未能對(duì)某個(gè)選取的項(xiàng)目實(shí)施替代程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不宜將該項(xiàng)目視為一項(xiàng)偏差

　　D、對(duì)應(yīng)收賬款的積極式函證沒有收到回函時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以審查期后收款的情況，以證實(shí)應(yīng)收賬款的余額

　　【答案】C

　　【解析】

　　如果未能對(duì)某個(gè)選取的項(xiàng)目實(shí)施設(shè)計(jì)的審計(jì)程序或適當(dāng)?shù)奶娲�程序，注�?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)目視為控制測(cè)試中對(duì)規(guī)定的控制的一項(xiàng)偏差或細(xì)節(jié)測(cè)試中的一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)。

　　7.多選題

　　下列關(guān)于對(duì)樣本實(shí)施審計(jì)程序的表述中，正確的有(　)。

　　A、如果在測(cè)試付款授權(quán)時(shí)選取了一張作廢的支票，并確信支票已經(jīng)按照適當(dāng)程序作廢因而不構(gòu)成偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要適當(dāng)選擇一個(gè)替代項(xiàng)目進(jìn)行檢查

　　B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法對(duì)所選擇的項(xiàng)目實(shí)施設(shè)計(jì)的審計(jì)程序，同時(shí)未檢查項(xiàng)目可能存在的錯(cuò)報(bào)會(huì)導(dǎo)致該類交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要考慮實(shí)施替代程序

　　C、如果未收到積極式詢證函的回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施適當(dāng)?shù)奶娲�程序，如檢查期后收款的情況

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法對(duì)所選擇的項(xiàng)目實(shí)施設(shè)計(jì)的審計(jì)程序，同時(shí)對(duì)樣本結(jié)果的評(píng)價(jià)不會(huì)因?yàn)槲礄z查項(xiàng)目可能存在錯(cuò)報(bào)而改變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮實(shí)施替代程序

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法對(duì)所選擇的項(xiàng)目實(shí)施設(shè)計(jì)的審計(jì)程序，同時(shí)對(duì)樣本結(jié)果的評(píng)價(jià)不會(huì)因?yàn)槲礄z查項(xiàng)目可能存在錯(cuò)報(bào)而改變，就不需要對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行檢查。

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