2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《各科目》練習(xí)題匯總

　　1.單選題

　　下列選項(xiàng)中，不屬于影響控制缺陷嚴(yán)重程度的因素是(　)。

　　A、控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性的大小

　　B、因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小

　　C、錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生及金額大小

　　D、所涉及的賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無(wú)關(guān)，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的可能性的大小。

　　2.單選題

　　下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)部控制審計(jì)中選擇擬測(cè)試的控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、在采用自上而下的方法執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，如果識(shí)別并選取了能夠充分應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的控制，則不需要再測(cè)試針對(duì)同樣認(rèn)定的其他控制

　　B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇測(cè)試對(duì)形成內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)有重大影響的控制

　　C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)每一相關(guān)認(rèn)定獲取控制有效性的審計(jì)證據(jù)，并對(duì)單項(xiàng)控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選取擬測(cè)試的控制時(shí)，通常不會(huì)選取整個(gè)流程中的所有控制，而是選擇關(guān)鍵控制

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)每一相關(guān)認(rèn)定獲取控制有效性的審計(jì)證據(jù)，以便對(duì)內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表意見(jiàn)，但沒(méi)有責(zé)任對(duì)單項(xiàng)控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。

　　3.多選題

　　在整合審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定恰當(dāng)?shù)目刂茰y(cè)試的時(shí)間時(shí)，需要考慮的因素有(　)。

　　A、盡量在接近基準(zhǔn)日實(shí)施測(cè)試

　　B、盡量在接近財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日實(shí)施測(cè)試

　　C、實(shí)施的測(cè)試需要涵蓋足夠長(zhǎng)的期間

　　D、實(shí)施的測(cè)試需要盡量集中在基準(zhǔn)日

　　【答案】

　　AC

　　【解析】

　　為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在下列兩個(gè)因素之間作出平衡，以確定測(cè)試的時(shí)間：(1)盡量在接近基準(zhǔn)日實(shí)施測(cè)試;(2)實(shí)施的測(cè)試需要涵蓋足夠長(zhǎng)的期間。對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長(zhǎng)的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。在整合審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師控制測(cè)試所涵蓋的期間應(yīng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致。對(duì)控制有效性測(cè)試的實(shí)施時(shí)間越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越有力。所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在盡量接近基準(zhǔn)日實(shí)施測(cè)試與實(shí)施的測(cè)試涵蓋足夠長(zhǎng)的時(shí)間這兩個(gè)因素之間作出平衡。

　　4.單選題

　　下列關(guān)于整合審計(jì)中識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、金額超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的交易、賬戶余額和披露在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以及內(nèi)部控制審計(jì)中都應(yīng)當(dāng)被認(rèn)定為重要的交易、賬戶余額和披露

　　B、在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定不應(yīng)考慮控制的影響

　　C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平之后，應(yīng)當(dāng)識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定

　　D、在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，應(yīng)當(dāng)從定性和定量?jī)蓚�(gè)方面作出評(píng)價(jià)，包括考慮舞弊的影響

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　一個(gè)賬戶或列報(bào)的金額超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，并不必然表明其屬于重要賬戶或列報(bào)，因?yàn)樽��?cè)會(huì)計(jì)師還需要考慮定性的因素。

　　5.單選題

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)一項(xiàng)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，下列說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間

　　B、控制缺陷之間的相互作用不影響對(duì)控制缺陷的評(píng)價(jià)

　　C、如果多項(xiàng)控制缺陷影響財(cái)務(wù)報(bào)表的同一賬戶或列報(bào)，錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率會(huì)增加

　　D、一項(xiàng)導(dǎo)致了重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的控制缺陷，相較于未導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的控制缺陷來(lái)說(shuō)，其嚴(yán)重程度更高

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　評(píng)價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需將錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)一項(xiàng)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，需要考慮控制缺陷之間的相互作用，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無(wú)關(guān)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　6.單選題

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)一項(xiàng)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，下列說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間

　　B、控制缺陷之間的相互作用不影響對(duì)控制缺陷的評(píng)價(jià)

　　C、如果多項(xiàng)控制缺陷影響財(cái)務(wù)報(bào)表的同一賬戶或列報(bào)，錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率會(huì)增加

　　D、一項(xiàng)導(dǎo)致了重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的控制缺陷，相較于未導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的控制缺陷來(lái)說(shuō)，其嚴(yán)重程度更高

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　評(píng)價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需將錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)一項(xiàng)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，需要考慮控制缺陷之間的相互作用，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無(wú)關(guān)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　7.單選題

　　下列情形中，涉及到注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的有(　)。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷

　　B、由于審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)而出具了無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

　　C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能知悉在基準(zhǔn)日并不存在、但在期后期間發(fā)生的對(duì)內(nèi)部控制有重大影響的事項(xiàng)

　　D、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)要素的列報(bào)不完整或不恰當(dāng)

　　【答案】

　　CD

　　【解析】

　　選項(xiàng)A，增加的是“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷”段。選項(xiàng)B，已經(jīng)對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表了無(wú)法表示意見(jiàn)，就無(wú)須再增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說(shuō)明了。選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能知悉在基準(zhǔn)日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項(xiàng)。如果這類(lèi)期后事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制有重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，描述該事項(xiàng)及其影響，或提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中披露的該事項(xiàng)及其影響。選項(xiàng)D，如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)要素的列報(bào)不完整或不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，說(shuō)明這一情況并解釋得出該結(jié)論的理由。

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