2021年注冊會計師《各科目》練習題匯總

　　1.多選題

　　注冊會計師實施的下列審計程序中，與審計目標最相關的有(　)。

　　A、通過存貨監(jiān)盤程序，證實存貨的計價認定

　　B、實地檢查固定資產(chǎn)，證實固定資產(chǎn)的所有權(quán)

　　C、取得并檢查銀行對賬單，證實銀行存款的存在

　　D、函證銀行存款有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行借款

　　【答案】CD

　　【解析】

　　存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認定，選項A錯誤;對于固定資產(chǎn)的所有權(quán)，需要查閱有關的合同、產(chǎn)權(quán)證明等文件加以證實，選項B錯誤。

　　2.單選題

　　在對銀行存款實施審計時，實施的函證程序可以證實若干項目標，其中最基本的目標是(　)。

　　A、是否有漏記的銀行借款

　　B、銀行存款的真實性

　　C、是否有充作抵押擔保的存貨

　　D、確定銀行存款是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當列報

　　【答案】B

　　【解析】

　　對銀行存款實施函證實現(xiàn)的最基本的目標是真實性。

　　3.單選題

　　下列各項中，注冊會計師為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關的是(　)。

　　A、從被審計單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售的截止

　　B、實地觀察被審計單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

　　C、在存貨監(jiān)盤中實施抽盤程序時，從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄，以獲取有關盤點記錄的存在認定

　　D、復核被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

　　【答案】D

　　【解析】

　　選項A一般與銷售截止無關;選項B實地觀察主要是與存在相關;選項C主要與存貨盤點記錄的完整性認定相關。

　　4.多選題

　　當被審計單位可能存在資金體外循環(huán)時，注冊會計師針對銀行賬戶實施的審計程序正確的有(　)。

　　A、了解并評價被審計單位開立賬戶的管理控制措施

　　B、關注原始單據(jù)中收付款銀行賬戶是否包含已經(jīng)獲取的開立銀行賬戶清單內(nèi)

　　C、詢問出納人員了解銀行賬戶的開立、使用、注銷等情況

　　D、對被審計單位記錄的所有銀行存款賬戶實施函證

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　選項D可以證實存在認定，無法證實完整性認定。參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第12號—貨幣資金審計》。

　　5.多選題

　　下列審計程序中屬于銀行存款實質(zhì)性程序的有(　)。

　　A、核對銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符

　　B、檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出

　　C、抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗其是否按月正確編制并經(jīng)復核

　　D、對未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實書原件

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　選項C屬于控制測試。

　　6.多選題

　　注冊會計師實施的下列各項審計程序中，能夠證實銀行存款是否存在的有(　)。

　　A、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　B、計算銀行存款累計余額應收利息收入

　　C、函證銀行存款余額

　　D、計算存放于非銀行金融機構(gòu)的存款占銀行存款的比例

　　【答案】AC

　　【解析】

　　選項B是銀行存款審計中的分析程序，主要用于評估利息收入的合理性;選項D主要是用來分析這些資金的安全性，對證實銀行存款是否存在作用不大。

　　7.多選題

　　A注冊會計師實施的下列各項關于銀行存款的實質(zhì)性程序中，能夠證實銀行存款是否存在的程序有(　)。

　　A、函證銀行存款余額

　　B、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　C、檢查銀行存款收支的正確截止

　　D、分析定期存款占銀行存款的比例

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　選項D主要是為了證實被審計單位是否存在高息資金拆借。

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