11.審查被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)實(shí)體時(shí)，以下列示的實(shí)體中屬于被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)實(shí)體的有(　)。

　　A、被審計(jì)單位的母公司——B公司

　　B、被審計(jì)單位的姐妹實(shí)體C公司，并且C公司和被審計(jì)單位對(duì)其控制方都很重要

　　C、D公司在被審計(jì)單位內(nèi)持有股份，但D公司的持股比例為2%

　　D、被審計(jì)單位的子公司——E公司

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體，且該實(shí)體對(duì)客戶具有重大影響，在客戶內(nèi)的利益對(duì)該實(shí)體重要，此時(shí)才被視為是關(guān)聯(lián)實(shí)體，選項(xiàng)C該實(shí)體對(duì)客戶不具有重大影響，因此不屬于關(guān)聯(lián)實(shí)體。

　　12.在接受某一新客戶或承接某一客戶業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩�平。適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┛赡馨��?　)。

　　A、了解相關(guān)行業(yè)和業(yè)務(wù)對(duì)象

　　B、必要時(shí)利用專家工作

　　C、獲取客戶的該公司治理或內(nèi)部控制承諾

　　D、對(duì)客戶進(jìn)行了解

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上選項(xiàng)均是可行的防范措施。

　　13.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)甲公司提供鑒證服務(wù)。下列關(guān)于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的描述中，不正確的有(　)。

　　A、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀、公正的立場(chǎng)

　　B、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未經(jīng)甲公司同意提供給后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿

　　C、在終止與甲公司的關(guān)系之后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須對(duì)在職業(yè)活動(dòng)中獲知的信息保密

　　D、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶贈(zèng)送的別墅，這種情況屬于自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致不利影響的情形

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項(xiàng)B，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須經(jīng)被審計(jì)單位同意后，才能提供給后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿;選項(xiàng)C，在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，會(huì)員仍需對(duì)在職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密;選項(xiàng)D屬于密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形。

　　14.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶存在雇傭關(guān)系，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取的防范措施可能包括(　)。

　　A、修改審計(jì)計(jì)劃

　　B、聘請(qǐng)專家協(xié)助審計(jì)

　　C、請(qǐng)審計(jì)項(xiàng)目組以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核已做的工作

　　D、向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組委派經(jīng)驗(yàn)更豐富的人員

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項(xiàng)B不能夠降低對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形。

　　15.下列關(guān)于專業(yè)勝任能力和利用專家工作的說法中，不正確的有(　)。

　　A、對(duì)于會(huì)計(jì)、審計(jì)外的特殊領(lǐng)域不了解，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇利用專家的工作

　　B、對(duì)于業(yè)務(wù)中涉及到的會(huì)計(jì)、審計(jì)外的特殊領(lǐng)域不了解，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以承接該業(yè)務(wù)

　　C、在對(duì)某集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，由于該會(huì)計(jì)師事務(wù)所從未審計(jì)過合并財(cái)務(wù)報(bào)表，向其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋求幫助

　　D、如果會(huì)員缺乏足夠的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)的情況下提供專業(yè)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)過失責(zé)任

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】對(duì)于會(huì)計(jì)、審計(jì)外的特殊領(lǐng)域不了解，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇利用專家的工作，因此選項(xiàng)A正確選項(xiàng)B錯(cuò)誤;該會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行合并財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的主體工作時(shí)不具有專業(yè)勝任能力，所以不能承接該業(yè)務(wù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;如果會(huì)員缺乏足夠的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)的情況下提供專業(yè)服務(wù)，就構(gòu)成了一種欺詐，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　16.如果某一組織結(jié)構(gòu)以合作為目的，并且該組織結(jié)構(gòu)中的各會(huì)計(jì)師事務(wù)所使用同一品牌，共享同一質(zhì)量控制系統(tǒng)，則以下說法中正確的有(　)。

　　A、A、B會(huì)計(jì)師事務(wù)所包含于該組織結(jié)構(gòu)中，則A會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶保持獨(dú)立

　　B、雖然A、B會(huì)計(jì)師事務(wù)所包含于該組織結(jié)構(gòu)中，但A會(huì)計(jì)師事務(wù)所與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶之間并無關(guān)聯(lián)，也無需考慮獨(dú)立性的問題

　　C、該組織結(jié)構(gòu)不應(yīng)被視為一個(gè)網(wǎng)絡(luò)

　　D、該組織結(jié)構(gòu)應(yīng)被視為一個(gè)網(wǎng)絡(luò)

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】如果某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所被視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，該事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與網(wǎng)絡(luò)中其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶保持獨(dú)立，選項(xiàng)A正確;如果某一組織結(jié)構(gòu)以合作為目的，并且該組織結(jié)構(gòu)中的各會(huì)計(jì)師事務(wù)所使用同一品牌，共享同一質(zhì)量控制系統(tǒng)或重要的專業(yè)資源，該組織結(jié)構(gòu)應(yīng)被視為一個(gè)網(wǎng)絡(luò)，選項(xiàng)D正確。

　　17.下列關(guān)于業(yè)務(wù)期間的說法中，正確的有( )。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)立于審計(jì)客戶

　　B、一般情況下，業(yè)務(wù)期間自審計(jì)項(xiàng)目組開始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止

　　C、如果在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間或之后，在審計(jì)項(xiàng)目組開始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供了非鑒證服務(wù)，并且該非鑒證服務(wù)在審計(jì)期間不允許提供，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)提供的非鑒證服務(wù)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響

　　D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2011年10月28日開始對(duì)A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，2012年4月5日完成審計(jì)工作，則業(yè)務(wù)期間為2011年1月1日至2012年4月5日

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考核的是業(yè)務(wù)期間。

　　事務(wù)所于2011年10月28日開始對(duì)A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，2012年4月5日完成審計(jì)工作，則業(yè)務(wù)期間為2011年10月28日至2012年4月5日。

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