11.當(dāng)被審計單位采用高度集成化信息技術(shù)系統(tǒng)時，雖然注冊會計師針對信息技術(shù)的審計范圍與其對信息技術(shù)的依賴程度有直接關(guān)系，但無論依賴程度是高還是低，注冊會計師都必須執(zhí)行的程序是(　)。

　　A、了解、驗證系統(tǒng)一般控制

　　B、了解與評估系統(tǒng)環(huán)境

　　C、驗證系統(tǒng)應(yīng)用控制

　　D、驗證手工控制

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查的是信息技術(shù)審計范圍的確定。

　　在信息系統(tǒng)審計中，作為信息系統(tǒng)審計的第一步，了解與評估信息系統(tǒng)的環(huán)境是強(qiáng)制性程序。

　　12.以下關(guān)于自動控制與手工控制的說法中不正確的是(　)。

　　A、自動控制比較不容易被繞過

　　B、自動控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)

　　C、自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實現(xiàn)有效的職責(zé)分離

　　D、人工控制可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考查的是信息技術(shù)內(nèi)部控制審計。

　　“可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平”是自動控制體現(xiàn)出的優(yōu)點。

　　13.A會計師事務(wù)所承接了通達(dá)公司2010年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)。該所質(zhì)量部門負(fù)責(zé)人要求審計小組成員在編制通達(dá)公司審計業(yè)務(wù)的工作底稿時，要遵循編制審計工作底稿的基本要求，對每張工作底稿均應(yīng)做到格式規(guī)范、內(nèi)容完整、范圍適當(dāng)，以便使(　)的注冊會計師通過工作底稿清楚了解實施的審計程序、獲取的審計證據(jù)和形成的審計結(jié)論。

　　A、未學(xué)過審計準(zhǔn)則和相關(guān)要求

　　B、不了解通達(dá)公司所處的具體經(jīng)營環(huán)境

　　C、未曾接觸過通達(dá)公司審計工作

　　D、不了解通達(dá)公司所屬行業(yè)的會計問題

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考查的是審計工作底稿的基本要求。

　　審計工作底稿應(yīng)使未曾接觸一項審計工作的有經(jīng)驗的注冊會計師清楚了解與審計程序、證據(jù)和結(jié)論相關(guān)的問題。其中，所謂“有經(jīng)驗的注冊會計師”應(yīng)當(dāng)對選項ABD中相關(guān)內(nèi)容有合理的了解。

　　14.在記錄工作底稿時，應(yīng)記錄識別特征，下列做法正確的是(　)。

　　A、對被審計單位生成的訂購單進(jìn)行測試，將供貨商作為主要識別特征

　　B、對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目進(jìn)行測試，將該金額以上的所有項目作為主要識別特征

　　C、對運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將樣本的來源作為主要識別特征

　　D、對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查的是審計工作底稿的編制。

　　對運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計程序，通過樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本;對詢問程序，應(yīng)將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。

　　【知識點】審計工作底稿的格式、要素和范圍

　　15.在下列控制中，屬于檢查性控制的是(　)。

　　A、銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定

　　B、計算機(jī)每天比較運(yùn)出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量并生成差異報告

　　C、在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

　　D、計算機(jī)將記賬憑證上借貸方金額對比，對賬戶代碼進(jìn)行邏輯測試

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查的是了解被審計單位的內(nèi)部控制。

　　預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項交易中，以防止錯報的發(fā)生。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報。

　　16.下列風(fēng)險評估程序中，注冊會計師的做法正確的是(　)。

　　A、由于各種條件的限制，無法對A公司及其環(huán)境進(jìn)行了解，為收集更充分的審計證據(jù)，注冊會計師直接將重大錯報風(fēng)險設(shè)定為高水平

　　B、注冊會計師無需了解B公司的所有內(nèi)部控制，而只需了解與審計相關(guān)的內(nèi)部控制

　　C、由于C公司(小型企業(yè))可能沒有正式的風(fēng)險評估過程，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其風(fēng)險評估為最高水平

　　D、考慮到D公司的規(guī)模小、業(yè)務(wù)少，注冊會計師認(rèn)為風(fēng)險評估的成本高于由評估而減少的實質(zhì)性程序的量，決定不對相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解而直接執(zhí)行實質(zhì)性程序

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查的是風(fēng)險評估程序。

　　選項A，不得未經(jīng)過風(fēng)險評估，直接將風(fēng)險設(shè)定為高水平;選項C，針對小型被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與管理層討論其如何識別經(jīng)營風(fēng)險以及如何應(yīng)對這些風(fēng)險，而不是直接將其風(fēng)險評估為最高水平;選項D，了解被審計單位內(nèi)控是注冊會計師必須執(zhí)行的程序。

　　17.在審計工作底稿歸檔期間，注冊會計師實施的以下工作中不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A、刪除或廢棄部分審計工作底稿

　　B、對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

　　C、對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可

　　D、追加審計報告前未記錄的并取得項目組一致意見的審計證據(jù)

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考查的是審計工作底稿的歸檔。

　　刪除或廢棄的只能是被取代的審計工作底稿。

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