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　　1.下列關(guān)于總體審計策略和具體審計計劃的說法中，不正確的是(　)。

　　A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計業(yè)務(wù)所必需的審計資源的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　B、總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計計劃的制定

　　C、具體審計計劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和計劃的其他審計程序

　　D、計劃審計工作是審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，一經(jīng)確定不能更改

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是總體審計策略和具體審計計劃。計劃審計工作并非審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終。

　　2.按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)總體審計策略和具體審計計劃的說法中表述正確的有(　)。

　　A、注冊會計師可以和被審計單位有關(guān)人員就某些審計程序進行討論

　　B、計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程

　　C、如果對計劃的修改涉及整個計劃的各個方面，以及多個類別的交易、賬戶余額和列報，注冊會計師可以考慮重新編制總體審計策略和具體審計計劃，并刪除原有的總體審計策略和具體審計計劃

　　D、制定總體審計策略和具體審計計劃是注冊會計師的責(zé)任

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考查的是總體審計策略和具體審計計劃。注冊會計師在重新編制總體審計策略和具體審計計劃的同時，應(yīng)保留原有的總體審計策略和具體審計計劃。

　　3.關(guān)于錯報，下列說法中錯誤的是(　)

　　A、錯報可能由錯誤或舞弊導(dǎo)致

　　B、注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積

　　C、抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險可能導(dǎo)致某些錯報未被發(fā)現(xiàn)

　　D、注冊會計師認(rèn)為管理層對會計估計作出的判斷不合理導(dǎo)致錯報，這屬于推斷錯報

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是錯報。選項D，屬于判斷錯報。

　　4.下列關(guān)于審計前提條件的說法中，不正確的是(　)。

　　A、如果不存在可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，管理層就不具有編制財務(wù)報表的恰當(dāng)基礎(chǔ)，注冊會計師也不具有對財務(wù)報表進行審計的適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)

　　B、按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計的前提是管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任

　　C、如果管理層不認(rèn)可其責(zé)任，或不同意提供書面聲明，通常情況下，也能夠承接此類審計業(yè)務(wù)

　　D、注冊會計師需要就管理層認(rèn)可并理解其與內(nèi)部控制有關(guān)的責(zé)任與管理層達成共識

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是審計的前提條件。如果管理層不認(rèn)可其承擔(dān)的責(zé)任，或不同意提供書面聲明，注冊會計師將不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。在這種情況下，注冊會計師不應(yīng)承接此類審計業(yè)務(wù)，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。

　　5.ABC會計師事務(wù)所承接EFG公司2012年度財務(wù)報表審計工作，甲注冊會計師擔(dān)任項目合伙人，下列關(guān)于甲注冊會計師的觀點不正確的有(　)。

　　A、注冊會計師制定總體審計策略后，開展初步業(yè)務(wù)活動

　　B、開展初步業(yè)務(wù)活動以確定實際執(zhí)行的重要性水平

　　C、開展初步業(yè)務(wù)活動以確定注冊會計師是否具備獨立性和專業(yè)勝任能力

　　D、開展初步業(yè)務(wù)活動以確保注冊會計師對客戶的商業(yè)機密保密

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考查的是審計的前提條件。會計師事務(wù)所應(yīng)首先開展初步業(yè)務(wù)活動，判斷是否接受委托，之后制定審計計劃，選項A不正確;在計劃審計工作時確定重要性水平，選項B不正確;初步業(yè)務(wù)活動的目的為：第一，具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力;第二，不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)的意愿的事項;第三，與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解，選項C正確;為客戶的商業(yè)機密保密屬于簽訂業(yè)務(wù)約定書時注冊會計師應(yīng)遵守的義務(wù)，選項D不正確。

　　6.下列有關(guān)注冊會計師在總體復(fù)核時運用分析程序的說法不正確的有(　)。

　　A、注冊會計師在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，必須運用分析程序

　　B、在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致

　　C、在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序，所進行的比較和使用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序不相同，但兩者的目的都是為了評估被審計單位的重大錯報風(fēng)險

　　D、在總體復(fù)核階段運用分析程序的目的是了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】本題考查的是分析程序。在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序，所進行的比較和使用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同，但兩者的目的不同，所以選項C錯誤。在實施風(fēng)險評估程序時，運用分析程序的目的是了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險;在總體復(fù)核階段，注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致。所以選項D錯誤。

　　7.在下列各項中，A注冊會計師通常認(rèn)為不適合運用實質(zhì)性分析程序的是(　)。

　　A、存款利息收入

　　B、借款利息支出

　　C、營業(yè)外支出

　　D、房屋租賃收入

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是分析程序用于風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序。營業(yè)外支出不具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，不適宜使用分析程序。

　　8.下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是(　)。

　　A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每個審計項目中將分析程序用作風(fēng)險評估程序、實質(zhì)性程序和總體復(fù)核

　　B、對于特別風(fēng)險，如果注冊會計師不信賴內(nèi)部控制，不能僅實施實質(zhì)性分析程序，還應(yīng)當(dāng)實施細節(jié)測試

　　C、細節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地應(yīng)對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

　　D、注冊會計師實施分析程序時應(yīng)當(dāng)使用被審計單位外部的數(shù)據(jù)建立預(yù)期

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是分析程序。分析程序在風(fēng)險評估程序和總體復(fù)核中是強制使用的，但在實質(zhì)性程序中是選擇使用的，選項A不正確;細節(jié)測試與實質(zhì)性分析程序都有各自適用的情形，細節(jié)測試并不一定會比實質(zhì)性分析程序更能有效應(yīng)對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，選項C不正確;如果被審計單位內(nèi)部證據(jù)可靠，也可以使用被審計單位內(nèi)部的數(shù)據(jù)，選項D不正確。

　　9.審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述正確的是(　)。

　　A、在既定的審計風(fēng)險水平下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平

　　B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險

　　C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險

　　D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是總體審計策略和具體審計計劃。選項A，在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系，評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低;選項B，注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風(fēng)險;選項C，檢查風(fēng)險只能控制不能消除。

　　10.注冊會計師在存貨的審計過程中，由被審計單位分類和可理解性認(rèn)定不能推出的審計目標(biāo)是(　)。

　　A、存貨主要種類和計價基礎(chǔ)已揭示

　　B、存貨的抵押或轉(zhuǎn)讓已揭示

　　C、存貨項目的總計數(shù)與總賬一致

　　D、存貨已恰當(dāng)?shù)姆譃樵�材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是認(rèn)定與具體審計目標(biāo)。選項C屬于是計價和分?jǐn)傉J(rèn)定推論出的審計目標(biāo)。

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