點擊查看：2014年注冊會計師《審計》選擇習題及解析匯總

　　1.下面有關分析程序的表述不正確的是(　)。

　　A、了解被審計單位及其環(huán)境的過程中，分析程序是必須執(zhí)行的程序

　　B、實質性分析程序是細節(jié)測試的一種補充，注冊會計師僅僅依靠實質性分析程序難以獲取充分、適當的審計證據

　　C、在對同一認定實施細節(jié)測試的同時，可實施實質性分析程序

　　D、分析程序的資料主要涉及財務信息，但注冊會計師視需要也可以利用非財務信息

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查分析程序。如果當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，可運用實質性分析程序;實質性分析程序不僅僅是細節(jié)測試的一種補充，在某些審計領域，如果重大錯報風險較低且數據之間具有穩(wěn)定的預期關系，注冊會計師可以單獨使用實質性分析程序獲取充分、適當的審計證據。

　　2.下面有關分析程序的表述不正確的是(　)。

　　A、了解被審計單位及其環(huán)境的過程中，分析程序是必須執(zhí)行的程序

　　B、實質性分析程序是細節(jié)測試的一種補充，注冊會計師僅僅依靠實質性分析程序難以獲取充分、適當的審計證據

　　C、在對同一認定實施細節(jié)測試的同時，可實施實質性分析程序

　　D、分析程序的資料主要涉及財務信息，但注冊會計師視需要也可以利用非財務信息

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查分析程序。如果當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，可運用實質性分析程序;實質性分析程序不僅僅是細節(jié)測試的一種補充，在某些審計領域，如果重大錯報風險較低且數據之間具有穩(wěn)定的預期關系，注冊會計師可以單獨使用實質性分析程序獲取充分、適當的審計證據。

　　3.以下有關函證的表述中恰當的是(　)。

　　A、函證銀行存款僅可以了解銀行存款余額正確與否

　　B、對于零余額賬戶無須函證

　　C、對于本期內注銷的賬戶無須函證

　　D、銀行存款余額無論大小都必須函證

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查銀行存款的函證。函證銀行存款不僅可以了解銀行存款余額，還可以了解被審計單位在該銀行中的借款及以抵押、質押或擔保的情況，注冊會計師應對所有銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶)、借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低。

　　4.下列各項中與甲公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是(　)。

　　A、甲公司銷售信用政策變更

　　B、甲公司控制環(huán)境薄弱

　　C、甲公司的生產成本計算過程相當復雜

　　D、甲公司持有大量高價值且易被盜竊的資產

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查重大錯報風險相關層次的判斷。財務報表層次的重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯系，此類風險通常與控制環(huán)境有關。內控的好壞是影響財務報表層次重大錯報風險評估的直接因素，選項ACD都是相對具體的，針對某類具體項目層次的。

　　5.注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮的因素包括(　)。

　　A、對被審計單位及其環(huán)境的了解

　　B、審計目標

　　C、財務報表各項目的性質及其相互關系

　　D、財務報表項目的金額及其波動幅度

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查影響重要性的因素。注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，除了需要考慮上述四個選項外，同時，還應當從性質和數量兩個方面合理確定重要性水平。

　　6.如果大額逾期的應收賬款經再次函證仍未回函，注冊會計師應當執(zhí)行的審計程序是(　)。

　　A、增加對應收賬款的控制測試

　　B、提請被審計單位補提壞賬準備

　　C、審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產品出庫記錄

　　D、審查應收賬款明細賬

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查應收賬款的函證。對應收賬款經再次函證仍未回函的情況，應執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產品出庫記錄等替代程序。

　　7.注冊會計師獲取的下列以文件記錄形式的證據中，證明力最強的是(　)。

　　A、銀行存款函證回函

　　B、購貨發(fā)票

　　C、產品入庫單

　　D、應收賬款明細賬

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查審計證據的適當性。銀行存款函證回函是直接交給注冊會計師的，是被審計單位未經手的外部證據，證明力最強。

　　8.下列有關注冊會計師在總體復核時運用分析程序的說法不正確的有(　)。

　　A、注冊會計師在審計結束或臨近結束時，必須運用分析程序

　　B、在審計結束或臨近結束時，注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致

　　C、在總體復核階段執(zhí)行分析程序，所進行的比較和使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序不相同，但兩者的目的都是為了評估被審計單位的重大錯報風險

　　D、在總體復核階段運用分析程序的目的是了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】本題考查分析程序的運用。在總體復核階段執(zhí)行分析程序，所進行的比較和使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序基本相同，但兩者的目的不同，所以選項C錯誤。在實施風險評估程序時，運用分析程序的目的是了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險;在總體復核階段，注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致。所以選項D錯誤。

　　9.在確定函證時間時，下列所述情形中最不恰當的是(　)。

　　A、因被審計單位固有風險和控制風險低，在預審時函證

　　B、注冊會計師在被審計年度終了后接受委托對被審計年度財務報表進行審計，在項目小組進駐審計現場后立即進行函證

　　C、在年終對存貨進行監(jiān)盤的同時，對應收賬款進行函證

　　D、為了減少函證差異，在執(zhí)行其他審計程序后實施函證

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查函證的控制。因函證應當充分考慮對方復函時間，如果在其他審計程序實施后再函證，有一段“等待回函”時間被浪費掉;另外，一般情況下，是根據函證結果來確定是否需要實施替代程序及是否輔之以其他程序，所以選項D的論述是不恰當的。

　　10.在下列各項中，注冊會計師通常認為適合運用實質性分析程序的有(　)。

　　A、存款利息收入

　　B、借款利息支出

　　C、營業(yè)外收入

　　D、營業(yè)外支出

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考查實質性程序的運用。營業(yè)外收支不具有穩(wěn)定的預期關系，不適宜使用分析程序。

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