第14章練習(xí)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.當(dāng)評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平時，注冊會計(jì)師通常擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案是(　)。

　　A.綜合性方案

　　B.實(shí)質(zhì)性方案

　　C.風(fēng)險評估程序

　　D.控制測試方案

　　2.審計(jì)東方有限責(zé)任公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表時，注冊會計(jì)師李明在風(fēng)險評估階段發(fā)現(xiàn)東方有限責(zé)任公司在2008年l2月份發(fā)生了多筆重大的銷售業(yè)務(wù)，并且還有若干筆大額銷售業(yè)務(wù)在2008年底尚未完成。對此，注冊會計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)(　)，并在期末或期末以后檢查此類交易。

　　A. 向東方有限責(zé)任公司的客戶發(fā)出詢證函

　　B. 檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中所作的會計(jì)調(diào)整

　　C. 將財(cái)務(wù)報(bào)表與會計(jì)記錄相核對

　　D. 考慮截止認(rèn)定可能存在的重大錯報(bào)風(fēng)險

　　3.下列針對期中證據(jù)以外的、剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)的描述中不正確的是(　)。

　　A. 如果注冊會計(jì)師在期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

　　B. 剩余期間越長，注冊會計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少

　　C. 評估的重大錯報(bào)風(fēng)險對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊會計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多

　　D. 對自動化運(yùn)行的控制，注冊會計(jì)師更可能測試信息系統(tǒng)一般控制的運(yùn)行有效性，以獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

　　4.注冊會計(jì)師在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序也存在很大的局限性，下列有關(guān)局限性的說法不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A.在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，可能有助于注冊會計(jì)師在審計(jì)工作初期識別重大事項(xiàng)，并在管理層的協(xié)助下及時解決這些事項(xiàng)，或針對這些事項(xiàng)制定有效的實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案

　　B.即使注冊會計(jì)師在期中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序能夠獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發(fā)生重大的交易或事項(xiàng)(包括期中以前發(fā)生的交易、事項(xiàng)的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項(xiàng))，從而對所審計(jì)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定產(chǎn)生重大影響

　　C.被審計(jì)單位管理層也完全有可能在注冊會計(jì)師于期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序之后對期中以前的相關(guān)會計(jì)記錄作出調(diào)整甚至篡改，注冊會計(jì)師在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化

　　D.如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊會計(jì)師不需要針對剩余期間獲取審計(jì)證據(jù)

　　5.注冊會計(jì)師可以考慮下列審計(jì)程序，針對同一交易同時實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的的是(　)。

　　A.注冊會計(jì)師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時間等細(xì)節(jié)證據(jù)

　　B.將詢問與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，以獲取關(guān)于控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

　　C.僅經(jīng)過詢問和觀察程序往往不足以測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性，還需要檢查能夠證明此類控制在所審計(jì)期間的其他時段有效運(yùn)行的文件和憑證，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　D.將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠比僅實(shí)施詢問和觀察獲取更高的保證

　　6.注冊會計(jì)師在確定控制測試的時間時，下列提法中不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A.對于控制測試，注冊會計(jì)師在期中實(shí)施此類程序具有更積極的作用

　　B.注冊會計(jì)師觀察某一時點(diǎn)的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)

　　C.注冊會計(jì)師即使已獲取控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，仍需將控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末

　　D.注冊會計(jì)師如果將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計(jì)證據(jù)

　　7.下列與控制測試的范圍存在反向變動關(guān)系的因素是(　)。

　　A.注冊會計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度

　　B.在風(fēng)險評估時對控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度

　　C.對獲取審計(jì)證據(jù)相關(guān)性和可靠性的要求

　　D.對同一認(rèn)定執(zhí)行其他控制所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性