1.簡(jiǎn)述實(shí)質(zhì)性分析程序運(yùn)用的步驟。

　　2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定是否有必要實(shí)施函證主要考慮哪些因素?

　　3.在函證應(yīng)收賬款存在性認(rèn)定很可能無效時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些替代審計(jì)程序?

　　【答案】

　　1.實(shí)質(zhì)性分析程序的運(yùn)用包括以下六個(gè)步驟：

　　(1)識(shí)別需要運(yùn)用分析程序的賬戶余額或交易;

　　(2)確定期望值;

　　(3)確定可接受的差異額;

　　(4)識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異;

　　(5)調(diào)查異常數(shù)據(jù)關(guān)系;

　　(6)評(píng)估分析程序的結(jié)果。

　　2.(1)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);

　　(2)實(shí)施其他審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)如何將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平;

　　(3)函證程序所審計(jì)的認(rèn)定。

　　3.(1)檢查期后收款記錄。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過檢查被審計(jì)單位客戶資產(chǎn)負(fù)債表日后付款的記錄和憑證，包括銀行進(jìn)賬單、匯款證明、銀行存款日記賬等，能為應(yīng)收賬款的存在性提供部分審計(jì)證據(jù);

　　(2)檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)貨記錄等證明交易確實(shí)已經(jīng)發(fā)生的證據(jù)。應(yīng)收賬款余額是由銷售交易產(chǎn)生的，檢查銷售合同、銷售發(fā)票和裝運(yùn)單據(jù)等也能為應(yīng)收賬款的存在性提供部分審計(jì)證據(jù);

　　(3)檢查被審計(jì)單位與客戶之間的信函、傳真、電子郵件等記錄。檢查被審計(jì)單位與客戶之間的信函、傳真、電子郵件等記錄有助于發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位與客戶之間交易是否真實(shí)發(fā)生，是否對(duì)應(yīng)收賬款余額存在爭(zhēng)議。