三、計算分析題(本題型共4小題，每小題5分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)

　　1.位于縣城的某內(nèi)資原煤生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)購進挖掘機一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元，增值稅稅款為l0.2萬元。支付運費4萬元，取得公路內(nèi)河貨運發(fā)票。

　　(2)購進低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計為8萬元。

　　(3)開采原煤l0000噸。采取分期收款方式銷售原煤9000噸，每噸不含稅單價、500元。購銷合同約定，本月應(yīng)收取l／3的價款，但實際只收取不含稅價款120萬元。另支付運費6萬元、裝卸費2萬元，取得公路內(nèi)河貨運發(fā)票。

　　(4)為職工宿舍供暖，使用本月開采的原煤200噸；另將本月開采的原煤500噸無償贈送給某有長期業(yè)務(wù)往來的客戶。

　　(5)銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣125千立方米，取得不含稅銷售額25萬元。

　　(6)月末盤點時發(fā)現(xiàn)月初購進的低值易耗品的l／5因管理不善而丟失。(說明：相關(guān)票據(jù)在本月通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證并申報抵扣；增值稅月初留抵稅額為 0；假設(shè)該煤礦所在地原煤的資源稅稅額為5元／噸，天然氣資源稅稅額為10元／千立方米。)(稅法試題卷第9頁(共17頁)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅進項稅額。

　　(2)計算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項稅額。

　　(3)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

　　(4)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅。

　　(5)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

　　答案：(1)計算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅進項稅額

　　10.2+8×4/5+(4+6)×7%=17.3(萬元)

　　(2)計算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項稅額

　　第3筆銷項稅=9000×500×1/3×17%/10000=25.5(萬元)

　　第4筆銷項稅=(200+500)×500×17%/10000=5.95(萬元)

　　第5筆銷項稅=25×13%=3.25(萬元)

　　銷項稅合計=25.5+5.95+3.25=34.7(萬元)

　　(3)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅

　　34.7-17.3=17.4(萬元)

　　(4)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅

　　銷售和視同銷售原煤應(yīng)納資源稅=9000/3+(200+500)×5、10000=1.85(萬元)

　　煤礦生產(chǎn)的天然氣不繳納資源稅。

　　(5)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加

　　17.4×(5%+3%)=1.39(萬元)