(6)、購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備應(yīng)抵免的所得稅額：(120＋20.4)×40%＝56.16(萬(wàn)元)
(7) 2005年應(yīng)納企業(yè)所得稅和地方所得稅：
［(2800＋351÷1.17＋110＋45)-2908.85-6.85］×（15%＋3%)
�。�(3255-2908.85-6.85)×18%＝61.07(萬(wàn)元)
2004年納企業(yè)、地方所得稅：80×（7.5%＋3%)＝8.4(萬(wàn)元)
2005年新增所得稅：61.07-8.4＝52.67(萬(wàn)元)
2005年實(shí)納所得稅：61.07-52.67＝8.4(萬(wàn)元)
4.
(1)1～6月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅：［(3000-1600)×10%-25］×6個(gè)月＝690(元)
(2)獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅：48000÷12＝4000所以應(yīng)用稅率為15%，125
48000×15%-125＝7075(元)
(3)特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納個(gè)人所得稅：50000×（1-20%)×20%＝8000(元)
(4)股息紅利應(yīng)納個(gè)人所得稅：20000×50%×20%＝2000(元)
(5)租金應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：5000×3%×6個(gè)月＝150×6個(gè)月＝900(元)
(6)租金應(yīng)納城建稅：900×7%＝63(元)
(7)租金應(yīng)納教育附加：900×3%＝27(元)
(8)租金應(yīng)納房產(chǎn)稅：5000×4%×6＝200×6個(gè)月＝1200(元)
(9)租金應(yīng)納個(gè)人所得稅：(5000-150-150×（7%＋3%)-200-5000×20%)×10%×6個(gè)月＝2181(元)
五、綜合題 1.
(1)增值稅計(jì)算中的錯(cuò)誤：
銷售額錯(cuò)誤：①第一筆銷售額430萬(wàn)元錯(cuò)誤，應(yīng)以專用發(fā)票開(kāi)具的450萬(wàn)元為準(zhǔn)。
�、诘诙P銷售額600×（1-2%)錯(cuò)誤，應(yīng)是600萬(wàn)元，銷售折扣不得扣除折扣數(shù)，以原價(jià)為準(zhǔn)
③第三筆銷售額50萬(wàn)元錯(cuò)誤，C型汽車無(wú)市場(chǎng)售價(jià)應(yīng)組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅，不得以成本價(jià)50萬(wàn)元為準(zhǔn)。
進(jìn)項(xiàng)稅額的錯(cuò)誤：
�、儋�(gòu)進(jìn)固定自產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額3.4萬(wàn)元不應(yīng)扣除。
�、谠试S計(jì)算扣除的運(yùn)費(fèi)，其基數(shù)不應(yīng)包括保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)和裝卸費(fèi)3萬(wàn)，只能按運(yùn)費(fèi)作基數(shù)，而且沒(méi)有說(shuō)明已取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸發(fā)票，所以不能扣。
�、蹞p失的原材料所做的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出計(jì)算錯(cuò)誤，35萬(wàn)元中包含的運(yùn)費(fèi)應(yīng)單獨(dú)計(jì)算其進(jìn)項(xiàng)稅款，不能與原材料同用17%的稅率。
消費(fèi)稅計(jì)算中的錯(cuò)誤：除適用8%的消費(fèi)稅率正確外，三筆銷售額均錯(cuò)誤，與增值稅三筆銷售額的錯(cuò)誤相同。
(2) 12月應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅：
�。�450+600+50×(1+8%)÷（1-8%)］×17%-102-1.2+(35-2.79)×17%＋2.79÷（1-7%)×7%＝1108.7×17%-102-1.2＋5.48＋0.21
＝188.48-102-1.2＋5.48＋0.21＝90.97(萬(wàn)元)
應(yīng)補(bǔ)繳增值稅：90.97-78.95＝12.02(萬(wàn)元)
(3) 應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅：1108.7×8%-85.44＝88.7-85.44＝3.26(萬(wàn)元)
(4) 企業(yè)少納稅：12.02＋3.26＝15.28(萬(wàn)元)
根據(jù)題中資料，企業(yè)少納稅款占應(yīng)納稅款比例：15.28÷（90.97＋88.7)×100%
＝15.28÷179.67×100%＝8.5%
根據(jù)征管法規(guī)定，企業(yè)的行為為偷稅行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳不繳少繳的稅款和滯納金，并處少繳稅款15.28萬(wàn)元的50%以上，5倍以下的罰款；如構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
