2015注冊(cè)會(huì)計(jì)師答案 ※ 注會(huì)真題 ※ 題庫(kù)對(duì)答案 ※ 視頻解析

　　一、單選題

　　1.【題干】下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.受雇于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，幫助評(píng)估投資性房地產(chǎn)的資產(chǎn)評(píng)估師

　　B.復(fù)雜會(huì)計(jì)問(wèn)題提供咨詢的會(huì)計(jì)師事務(wù)所技術(shù)部門人員

　　C.保險(xiǎn)合同提供精算的會(huì)計(jì)師事務(wù)所精算部門人員

　　D.復(fù)雜涉稅交易提供稅務(wù)咨詢的會(huì)計(jì)師事務(wù)所稅務(wù)部門成員

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)ABC均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家;選項(xiàng)D，歸根結(jié)底沒(méi)有逃出會(huì)計(jì)這個(gè)圈子，因此不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家。

　　【考點(diǎn)】

　　2.【題干】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.外部證據(jù)有內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)

　　B.審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受的保持客戶或煙囪時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需鑒定作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/P>

　　【答案】C

　　【解析】外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí)，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序。選項(xiàng)A錯(cuò)誤;會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息屬于審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危�但注�?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護(hù)相關(guān)控制的有效性。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　【考點(diǎn)】

　　3.【題干】下列與會(huì)計(jì)審計(jì)相關(guān)的程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.確定管理層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

　　B.復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果

　　C.評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性

　　D.確定管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否恰當(dāng)

　　【答案】D

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果。其他三個(gè)選項(xiàng)均是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)階段實(shí)施的。

　　【考點(diǎn)】

　　4.【題干】下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)通常不需要考慮的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.內(nèi)部審計(jì)人員是否不承擔(dān)任何相互沖突的責(zé)任

　　B.被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)的既定政策

　　C.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員的建議采取行動(dòng)

　　D.治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的人事政策

　　【答案】B

　　【解析】?jī)?nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位，選項(xiàng)D需要考慮;內(nèi)部審計(jì)理想的狀態(tài)是內(nèi)部審計(jì)不負(fù)有任何執(zhí)行責(zé)任，選項(xiàng)A需要考慮;注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)的治理層和管理層是否重視內(nèi)部審計(jì)的意見(jiàn)和建議，是否建立有關(guān)內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)的反饋機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)是否能夠得以落實(shí)，選項(xiàng)C需要考慮，所以選項(xiàng)B正確。

　　【考點(diǎn)】

　　5.【題干】下列與會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.確定管理層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的賬務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

　　B.復(fù)核上期賬務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果

　　C.評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性

　　D.確定管理層做出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否恰當(dāng)

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B復(fù)核上期賬務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果是為了了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)，屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施的;選項(xiàng)ACD屬于應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)階段實(shí)施的。

　　【考點(diǎn)】

　　6.【題干】下列有關(guān)書面聲明的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)和審計(jì)報(bào)告日在同一天，且應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表期間

　　B.管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)管理層責(zé)任履行情況或具體審計(jì)程序的性質(zhì)

　　C.如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理修改書面聲明

　　D.如果對(duì)管理層的誠(chéng)信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該出具無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A，書面聲明的日期不一定與審計(jì)報(bào)告日為同一天，書面聲明的日期不能晚于審計(jì)報(bào)告日;選項(xiàng)B，盡管書面聲明提供了必要的審計(jì)證據(jù)，但是其本身并不為所涉及的任何事物提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。而且，管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍;選項(xiàng)C，首先應(yīng)該調(diào)查原因，之后再確定修改哪些審計(jì)證據(jù)。

　　【考點(diǎn)】

　　7.【題干】下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要用采用觀察程序?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施存貨監(jiān)盤過(guò)程中不應(yīng)協(xié)助被審計(jì)單位的盤點(diǎn)工作

　　C.由于不可預(yù)見(jiàn)的情況導(dǎo)致無(wú)法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施替代

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤通常可以確定存貨的所有權(quán)

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A，存貨監(jiān)盤程序不只觀察程序一種;選項(xiàng)C，如果由于不可預(yù)見(jiàn)的情況無(wú)法再存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另?yè)袢掌趯?shí)施監(jiān)盤，并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序;選項(xiàng)D，存貨監(jiān)盤主要驗(yàn)證存貨的存在認(rèn)定和完整性認(rèn)定，存貨監(jiān)盤本身不足以提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定存貨的所有權(quán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)所有權(quán)認(rèn)定的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

　　【考點(diǎn)】

　　8.【題干】下列抽樣方法中，適用于控制測(cè)試的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.變量抽樣

　　B.PPS抽樣

　　C.屬性抽樣

　　D.差額估計(jì)抽樣

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)ABD屬于統(tǒng)計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的應(yīng)用。

　　【考點(diǎn)】

　　9.【題干】下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德基本原則均密切相關(guān)

　　B.職業(yè)懷疑是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素

　　C.保持職業(yè)懷疑可以提高審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性

　　D.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)疑相互矛盾的審計(jì)證據(jù)的可靠性

　　【答案】A

　　【解析】職業(yè)懷疑與保持客觀和公正、獨(dú)立性兩項(xiàng)職業(yè)道德基本原則密切相關(guān)。

　　【考點(diǎn)】

　　10.【題干】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，需要通過(guò)控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越少

　　B.計(jì)劃從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

　　C.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

　　D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A，評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，說(shuō)明預(yù)期信賴內(nèi)部控制，則通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越多。

　　【考點(diǎn)】

　　11.【題干】下列有關(guān)在審計(jì)報(bào)告中提及相關(guān)人員的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見(jiàn)

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及專家的相關(guān)工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)工作

　　【答案】A

　　【解析】如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中可以提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定提及是，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說(shuō)明：(1)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì);(2)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見(jiàn)的類型(如果是非無(wú)保留意見(jiàn)，還應(yīng)當(dāng)說(shuō)明發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的理由);(3)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期。

　　【考點(diǎn)】

　　12.【題干】下列前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.接受委托前的溝通是必要的審計(jì)程序，接受委托后的溝通不是必要地審計(jì)程序

　　B.如果被審計(jì)單位不同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問(wèn)做出答復(fù)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托

　　C.接受委托后，如果需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意

　　D.當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)投標(biāo)方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需對(duì)所有參與投標(biāo)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行答復(fù)

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B，應(yīng)該考慮是否接受委托，而不是一定拒絕接受委托。

　　【考點(diǎn)】

　　13.【題干】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境良好，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)地在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時(shí)間

　　C.對(duì)于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或期末以后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　D.如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施審計(jì)程序

　　【答案】C

　　【解析】對(duì)于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

　　【考點(diǎn)】

　　14.【題干】注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，下列過(guò)程中，有效的審計(jì)程序是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.檢查交易是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徟?/P>

　　B.評(píng)價(jià)交易是否具有合理的商業(yè)理由

　　C.就交易事項(xiàng)關(guān)聯(lián)方函證

　　D.檢查交易是否按照適時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和披露

　　【答案】B

　　【解析】交易的商業(yè)理由是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的可能是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或?yàn)榱穗[瞞侵占資產(chǎn)的行為。

　　【考點(diǎn)】

　　15.【題干】下列有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)中，正確的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解并測(cè)試與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制

　　【答案】B

　　【解析】管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。

　　【考點(diǎn)】

　　16.【題干】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行溝通的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)誤與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理曾更正審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)時(shí)相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露

　　D.除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯(cuò)報(bào)

　　【答案】D

　　【解析】并不是所有的未更正錯(cuò)報(bào)均需要與治理層進(jìn)行溝通的。

　　【考點(diǎn)】

　　17.【題干】下列有關(guān)審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位管理層事先溝通虛擬實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序的要求，但不能告知其具體

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)期明確提出擬在審計(jì)過(guò)程中實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，可以增加升級(jí)升序的不可預(yù)見(jiàn)性

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取不同的抽樣方法使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同，可以增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性

　　【答案】B

　　【解析】審計(jì)業(yè)務(wù)約定書沒(méi)有強(qiáng)制要求明確提出擬在審計(jì)過(guò)程中實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)方案。

　　【考點(diǎn)】

　　18.【題干】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.鑒定業(yè)務(wù)提供高水平保證

　　B.代編財(cái)務(wù)信息提供合理保證

　　C.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供的有限保證

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A，鑒證業(yè)務(wù)也包括審計(jì)業(yè)務(wù)，審閱提供的是有限保證;選項(xiàng)BC不屬于鑒證業(yè)務(wù)，沒(méi)有保證程度這一說(shuō)。

　　【考點(diǎn)】

　　19.【題干】在抽樣中影響樣本規(guī)模的因素，正確的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)高，樣本規(guī)模越大

　　B.可容忍偏差越高，樣本規(guī)模越大

　　C.在既定的可容忍誤差下，預(yù)計(jì)總體誤差越大，樣本規(guī)模越大

　　D.總體規(guī)模越大，樣本規(guī)模越大

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)高，樣本規(guī)模越小;選項(xiàng)B可容忍偏差越高，樣本規(guī)模越小;選項(xiàng)D，總體規(guī)模對(duì)樣本的影響幾乎為零。

　　【考點(diǎn)】

　　20.【題干】注冊(cè)會(huì)計(jì)師通產(chǎn)采用的評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的程序不包括(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.詢問(wèn)治理層、管理層和內(nèi)部審計(jì)人員

　　B.實(shí)施分析程序

　　C.組織項(xiàng)目組討論

　　D.

　　【答案】D

　　【解析】評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的程序包括詢問(wèn)治理層、管理層和內(nèi)部審計(jì)人員，實(shí)施分析程序和組織項(xiàng)目組討論

　　【考點(diǎn)】

　　21.【題干】關(guān)于業(yè)務(wù)保證程度的說(shuō)法，正確的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.鑒證是高水平的保證

　　B.執(zhí)行商定程序是低水平的保證

　　C.編制財(cái)務(wù)信息是合理保證

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)提供有限保證

　　【答案】D

　　【解析】合理保證是高水平的保證，所以A錯(cuò)誤，執(zhí)行商定程序是相關(guān)服務(wù)，不涉及保證，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)提供有限保證，選項(xiàng)D正確。

　　【考點(diǎn)】

　　22.【題干】針對(duì)識(shí)別出以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.將識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)

　　B.立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)

　　C.對(duì)新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施前黨的實(shí)質(zhì)性程序

　　D.

　　【答案】A

　　【解析】針對(duì)識(shí)別出以前未識(shí)別或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)：(1)立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào);(2)在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的情況下，要求管理層識(shí)別與新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出進(jìn)一步評(píng)價(jià)，并詢問(wèn)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識(shí)別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易;(3)對(duì)新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序;(4)重新考慮可能存在管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的其他關(guān)系方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險(xiǎn)，如有必要，實(shí)施追加的審計(jì)程序;(5)如果管理層不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易看似是有意的，因而顯示可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)這一情況對(duì)審計(jì)的影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師因此還可能考慮是否有必要重新評(píng)價(jià)管理層對(duì)詢問(wèn)的答復(fù)以及管理層聲明的可靠性。

　　【考點(diǎn)】

　　23.【題干】下列對(duì)審計(jì)計(jì)劃說(shuō)法正確的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.總體審計(jì)策略一般在具體審計(jì)計(jì)劃前制定

　　B.具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序前完成

　　C.具體審計(jì)計(jì)劃對(duì)總體審計(jì)策略不產(chǎn)生影響

　　D.

　　【答案】A

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　24.【題干】下列情況通過(guò)參與組成部分審計(jì)工作可以消除疑慮的(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性的重大疑慮

　　B.對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的重大疑慮

　　C.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)督環(huán)境

　　D.對(duì)組成注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)監(jiān)督環(huán)境的重大疑慮

　　【答案】C

　　【解析】如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，或集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，ABD錯(cuò)誤。集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過(guò)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序或?qū)�組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，消除對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮(如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專門知識(shí))，或消除組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響。C正確。

　　【考點(diǎn)】

　　.【題干】

　　【選項(xiàng)】

　　A.

　　B.

　　C.

　　D.

　　【答案】

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　二、多選題

　　1.【題干】關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的說(shuō)法，正確的有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)和計(jì)量，構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)

　　B.簽證業(yè)務(wù)是適當(dāng)?shù)?/P>

　　C.簽證業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)能夠獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　D.適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)具有相關(guān)性、完整新、可靠性、中立性和可理解性的特征

　　【答案】BCD

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)和計(jì)量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。

　　【考點(diǎn)】

　　2.【題干】如果注意到與識(shí)別出的或懷疑存在違反法律法規(guī)的行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境

　　B.了解違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的潛在財(cái)務(wù)后果，如收到懲罰、處分、賠償、封存財(cái)產(chǎn)、強(qiáng)制停業(yè)和訴訟等

　　C.

　　D.

　　【答案】AB

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　3.【題干】在應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)對(duì)措施包括(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)

　　B.測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)

　　C.測(cè)試與管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序

　　D.作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)

　　【答案】ABCD

　　【解析】在應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)，并實(shí)施下列一項(xiàng)或多項(xiàng)程序：(1)確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù);

　　(2)測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù);(3)測(cè)試與管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序;(4)作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)

　　【考點(diǎn)】

　　4.【題干】集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定的有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.集團(tuán)明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值

　　B.集團(tuán)整體重要性

　　C.組成部分重要性

　　D.組成部分實(shí)際執(zhí)行重要性

　　【答案】ABC

　　【解析】組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定。

　　【考點(diǎn)】

　　5.【題干】下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，與編制虛擬財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.利用商業(yè)中介進(jìn)行交易，但缺乏明顯的商業(yè)理由

　　B.在非所有者管理的主體中，管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補(bǔ)償性控制

　　C.會(huì)計(jì)系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無(wú)效

　　D.對(duì)高級(jí)管理人員支出的監(jiān)督不足

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D屬于與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素—機(jī)會(huì)。

　　【考點(diǎn)】

　　6.【題干】注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列措施中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)

　　B.監(jiān)管機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位外部的再治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)利的組織或人員進(jìn)行溝通

　　C.采取不同措施的后果征詢法律意見(jiàn)

　　D.法律法規(guī)允許的情況下接觸業(yè)務(wù)約定

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　7.【題干】識(shí)別出被審計(jì)單位違法法律法規(guī)的行為。下列各項(xiàng)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境

　　B.評(píng)價(jià)識(shí)別出的違法法律法規(guī)行為對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響

　　C.就識(shí)別出的所有違法法律法規(guī)行為與治理層進(jìn)行溝通

　　D.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位書面聲明的可靠性

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　8.【題干】有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托時(shí)就初期余額獲取審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)檢查形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄和其他信息獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

　　B.對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)本期實(shí)施的審計(jì)過(guò)程獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

　　C.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)審閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿獲取有關(guān)期初余額

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)向第三方函證獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　9.【題干】注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出管理層未向會(huì)計(jì)師披露的重大關(guān)聯(lián)方交易，下列各項(xiàng)措施中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組成全通報(bào)

　　B.將與新識(shí)別的重大關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)

　　C.針對(duì)新識(shí)別的重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序

　　D.重新考慮可能存在管理層以前未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】ACD

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　簡(jiǎn)答題

　　1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作底稿中記錄了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

　�、貯在實(shí)施會(huì)計(jì)分錄測(cè)試時(shí)，將甲集團(tuán)公司全年的標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄和非標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄作為待測(cè)試總體。在測(cè)試其完整性后，對(duì)選取的樣本實(shí)施了細(xì)節(jié)測(cè)試，未發(fā)現(xiàn)異常。

　�、贏認(rèn)為甲集團(tuán)公司存在低估負(fù)債的特別風(fēng)險(xiǎn)，在了解相關(guān)控制后，未信賴這些控制，直接實(shí)施了細(xì)節(jié)測(cè)試。

　�、奂资褂么尕泿�(kù)齡等信息測(cè)算產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值。A擬信賴與庫(kù)齡記錄相關(guān)的內(nèi)部控制，通過(guò)穿行測(cè)試確定了相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效。

　�、芗椎拇尕洿娣旁诙鄠�(gè)地點(diǎn)，A基于管理層提供的存貨存放地點(diǎn)清點(diǎn)單，并根據(jù)不同的地點(diǎn)，存放存貨的重要性及評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定了盤點(diǎn)地點(diǎn)。

　　【題干】指出所列審計(jì)證據(jù)是否恰當(dāng)

　　【答案】事項(xiàng)1，恰當(dāng)。

　　事項(xiàng)2，恰當(dāng)。

　　事項(xiàng)3，不恰當(dāng)，在控制測(cè)試中通常不運(yùn)用穿行測(cè)試。

　　事項(xiàng)4，不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮存貨存放地點(diǎn)清單的完整性，然后再基于此確定盤點(diǎn)地點(diǎn)。

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