—、判斷題（在每小題后面的括號內(nèi)填入答案，正確的用“ O表示，錯誤的用“×’表示，答案正確的每小題得1分，錯誤 的每小題倒扣1分。本題扣至零分為止。不答不得分，也不扣分 。共16分）

1. 某縣政府針對本縣有較多人員到外省市務(wù)工的實際情況 、為了加強(qiáng)對個人收入征稅的管理，增加本縣財政收入，做出 規(guī)定：“每個外出務(wù)工人員每年須繳納個人所得稅240元。凡不繳 或少繳者，不予簽發(fā)下一年的外出務(wù)工證明�！保� ）

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查A公司增值稅專用發(fā)票使用情況，發(fā)現(xiàn)一張專 用發(fā)票填開的30萬元銷售金額沒有做銷售入帳額沒有做銷售人帳。 問其原因，A公司答：“新成立一個下屬公司，由于還未辦稅務(wù)登 記，不能領(lǐng)取專用發(fā)票，但其已有銷售業(yè)務(wù)發(fā)生。為了不影響業(yè)務(wù)、 暫由我公司開出發(fā)票，30萬元銷售收入已入下屬公司帳上，所以我 公司未做銷售入帳”。（�。�

3.卷煙廠用委托加工收回的已稅煙絲為原料連續(xù)生產(chǎn)的卷煙 ，在計算納稅時，準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量 計算扣除委托加工收回的煙絲已納消費(fèi)稅稅款。（�。�

4.投資方企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳所得 稅的，如果投資方企業(yè)發(fā)生虧損，其分回的利潤可先用于彌補(bǔ)虧 損，彌補(bǔ)虧損后仍有余額的，再按規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。（�。�

5.金融機(jī)構(gòu)把單位或者個人的存款借貸給他人使用，以貸數(shù) 利息減去存款利息后的余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅。（　�。�

6.資源稅納稅人未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng) 稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，分別從高或者從低適用稅額。（�。�

7.企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，如果沒有同類消費(fèi)品的銷售價 格，企業(yè)可按委托加工合同上注明的材料成本與加工費(fèi)之和為組 成計稅價格，計算代收代繳消費(fèi)稅。（ ）

8.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時、對于根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要租入 固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)可以據(jù)實從收入總額中扣除。（ ）

9.房地產(chǎn)公司銷售商品房，凡采用預(yù)收定金方式的，都應(yīng)以 收到預(yù)收定金的當(dāng)天為營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，按規(guī)定的納稅 期限計算繳納營業(yè)稅。（�。�

10.進(jìn)口貨物，因收發(fā)貨人或者他們的代理人違反規(guī)定而造成 的關(guān)稅少征或漏征，海關(guān)在3年內(nèi)可以追征，有特殊情況的，追 征期可以延長到10年。（ ）

11.我國稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所，而在一個納稅年度 中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過90日的個人，其來源于中 國境內(nèi)的所得，免予繳納個人所得稅。（ ）

12.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽、按固體鹽稅額征稅，以 加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。（ ）

13.出口貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的售予境外的離 岸價格作為關(guān)稅的完稅價格。（ ）

14.對房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅，但對于 以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，則應(yīng)征收土地增值稅。（ ）

15.在外商投資企業(yè)工作的中方人員取得的工資、薪金收入， 凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，可確定由雇傭單位一方 按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅。（�。�

16.施工單位在簽訂建筑工程承包合同時，應(yīng)按承包總金額計 征印花稅，施工單位如將自己承包的工程項目再分包或轉(zhuǎn)包給其 他單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按所載金額另行貼花 （�。�

二、單項選擇題（從每小題的各備選答案中選出正確的一個 答案，將其英文大寫字母編號填入括號內(nèi)。每小題1分，共16分）

17.某外貿(mào)企業(yè)從摩托車廠購進(jìn)摩托車500輛，直接報關(guān)離境 出口，取得的增值稅專用發(fā)票注明的單價是每輛5000元，支付從 摩托車廠到出境口岸的運(yùn)費(fèi)8萬元，裝卸費(fèi)2萬元，離岸價每輛72 0美元（美元與人民幣匯率1 ：8.3)。摩托車消費(fèi)稅稅率為10％。 則該企業(yè)應(yīng)退消費(fèi)稅稅款是（　�。�。
A.25萬元　　　　B.25.8萬元
C.26萬元　　　　D.29.88萬元

18.北京市某公司投資上海浦東新區(qū)，舉辦中外合資生產(chǎn)性企 業(yè)。1995年公司從合資企業(yè)分回稅后利潤255萬元，當(dāng)年該合資 企業(yè)正享受減半征稅優(yōu)惠，則公司分回的利潤需調(diào)整補(bǔ)稅額是（　）
A.45.9萬元　　　B.54萬元　　C.65.03萬元　 　D.70.29萬元

19.下列金融業(yè)務(wù)以利息收入全額為營業(yè)額計征營業(yè)稅的有 （　�。�。
A.金融機(jī)構(gòu)直接向國外借入外匯資金，再貸給國內(nèi)企業(yè)的業(yè) 務(wù)
B.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)對企業(yè)貸款的業(yè)務(wù)
C.金融機(jī)構(gòu)將借入的資金貸與他人使用的業(yè)務(wù)
D.人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)

20.某煤礦8月份生產(chǎn)銷售煤炭50萬噸，另自用煤炭10萬噸加 工煤炭制品，生產(chǎn)天然氣1000萬立方米。已知該煤礦適用的稅額 為1.2元／噸，煤礦鄰近的某石油管理局天然氣適用的稅額為4元 ／千立方米。該煤礦8月份應(yīng)納的資源稅額為（　�。�。
A.60萬元　　　　B.64萬元　　　　C.72萬元　　　　D.76萬元

21.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品或饋 贈、贊助等方面，應(yīng)在移送使用時納稅，如果沒有同類消費(fèi)品的 銷售價格，應(yīng)按照組成計稅價格計算納稅，其組成 計稅價格的計算公式是：（　�。�。
A.組成計稅價格=成本十利潤
B.組成計稅價格=成本十費(fèi)用
C.組成計稅價格=（成本十利潤）÷（1—消費(fèi)稅稅率）
D.組成計稅價格=（成本十利潤）÷（1＋消費(fèi)稅稅率）

22.企業(yè)來源于境外所得，已在境外實際繳納的所得稅稅款， 在匯總納稅并按規(guī)定計算的扣除限額扣除時，如果境外實際繳納 的稅款超過扣除限額，對超過的部分可處理的方法是（　　）。
A.列為當(dāng)年費(fèi)用支出
B.從本年度的應(yīng)納所得稅額中扣除
C.用以后年度稅額扣除的余額補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長不得超過 5年
D.從以后年度境外所得中扣除

23.外商投資企業(yè)取得的下列所得，可不計入應(yīng)納稅所得額的 有（　�。�。
A.以實物向其他企業(yè)投資，其投資資產(chǎn)經(jīng)投資合同認(rèn)定的價 值大于原帳面凈值，取得的凈收益
B.兼營投資業(yè)務(wù)，從被投資的企業(yè)取得的利潤（股息）
C.將持有的人民幣特種股票轉(zhuǎn)讓取得的凈收益
D.總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)取得來源于境外的 所得

24.按《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定，企業(yè)下列行為屬 于兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅務(wù)務(wù)的有（ ）。
A.運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物
B.飯店開設(shè)客房、餐廳，從事服務(wù)業(yè)務(wù)并附設(shè)商場銷售貨物
C.建筑材料商店銷售建筑材料還兼營建筑安裝、裝飾業(yè)務(wù)
D.建筑公司為承建的某項工程既提供建筑材料又承擔(dān)建筑、 安裝業(yè)務(wù)

25.某人某年出版了中篇小說一部，取得稿酬5000元，同年， 該小說在一家晚報上連載，取得稿酬3800元。該人應(yīng)納個人所得 稅為（　�。�。
A.980元　　 　B.985.6元　　　　C.1120元　　　D.1600元

26.個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向 稅務(wù)機(jī)關(guān)申報核準(zhǔn)，凡居�。ā　。┑�，減半征收土地增值稅。
A.滿1年未滿2年　B.滿2年未滿3年　C.滿3年未滿5年　D.滿5年或5年以上

27.某企業(yè)1996年實收資本數(shù)為500萬，資本公積數(shù)為400萬元 。該企業(yè)1995年資金帳簿上已貼印花稅2000元。該企業(yè)1996年應(yīng) 納印花稅為（　�。�。
A.0 　B.500元　C.2500元　 　D.4500元

28.某公司進(jìn)口機(jī)械設(shè)備一套，完稅價格為人民幣1000萬元（ 進(jìn)口關(guān)稅稅率為10％），海關(guān)于1996年8月1日填發(fā)稅款繳納證， 公司于1996年8月18日才繳納稅額。則該公司應(yīng)繳納（　�。┑� 滯納金。
A.10000元　　　　B.17000元　　　　C.18000元　　　D.20000元

29.某人某年取得特許權(quán)使用費(fèi)兩次，一次收入為3000元，另 一次收入為4500元。該人兩次特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納的個人所得 稅為（　　）。

30.對一份憑證應(yīng)納稅額超過（　�。┑�，納稅人可向主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)申請，用填開完稅證或繳款書的辦法納稅，不再貼花。
A.100元　　　　B.200元　　　C.500元　　D.1000元

31.經(jīng)海關(guān)審核批準(zhǔn)關(guān)稅緩納的義務(wù)人，應(yīng)按海關(guān)批準(zhǔn)的關(guān)稅 繳納計劃如期繳納關(guān)稅，并按月支付（　�。┑睦�息。
A.1‰　　　　　　B.5‰　　　　C.10‰　 　　　　D.12‰

32.非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā) 票的，處5年以下有期徒刑、拘役，并處或者單處（　　）罰金。
A.2萬元以上　　　B.50萬元以下
C.2萬元以上20萬元以下
D.5萬元以上50萬元以下

三、多項選擇題（從每小題的備選答案中選出正確的多個答 案，將其英文大寫字母編號填入括號內(nèi)。不答、錯答、漏答均不 得分。每小題1分，共11分），

33.下列企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品不辦理退消費(fèi)稅的有（ ）。
A，有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品
B.外貿(mào)企業(yè)委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品
C.1994年1月1日以后設(shè)立的外商投資企業(yè)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品
D.外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口

34.企業(yè)下列收入，應(yīng)計入收入總額計算繳納所得稅的有（ ）。
A.在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入
B.接受的捐贈收入
C.外單位欠款支付的利息
D.固定資產(chǎn)盤盈收入

35.下列項目應(yīng)繳納營業(yè)稅的有（�。�。
A.企業(yè)將資金貸給其他企業(yè)使用的
B.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人的
C.單位將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的
D.非金融機(jī)構(gòu)買賣有價證券的

36.根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定，消費(fèi)稅納稅義 務(wù)發(fā)生時間根據(jù)不同情況分別確定為（　）。
A.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為 納稅人提貨的當(dāng)天
B.納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為報關(guān) 進(jìn)口的當(dāng)天
C.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅 義務(wù)發(fā)生時間，為收到預(yù)收貨款的當(dāng)天
D.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的， 其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為移送使用的當(dāng)天

37.企業(yè)發(fā)生的借款利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，不得 從收入總額中扣除的有（�。�。
A.籌辦期間發(fā)生的借款利息支出
B.在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出
C.開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出
D.以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)投入使用前發(fā)生的借款利 息支出

38.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給（　）所立的書據(jù)，免納印花稅。
A.學(xué)校
B.國有大中型企業(yè)
C.文化出版單位
D.社會福利單位

39.下列各項中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有（�。�。
A.進(jìn)口原油　　　　B.固體鹽　　　C.選煤　　　　　　D.有色金屬礦原礦

40.進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格作為 完稅價格。到岸價格包括貨價，加上貨物運(yùn)抵中國關(guān)境內(nèi)輸入地 起卸前的（　　　�。┑荣M(fèi)用。
A.包裝　　　　B.其他勞務(wù)　　　C.保險　　　　D.運(yùn)輸

41.根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決 定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以（　　）。
A.申請復(fù)議
B.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請暫緩執(zhí)行
C.向政府主管部門反映并請其出面調(diào)解
D. 向人民法院起訴

42.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑及其附著物并取得收入 的（�。�，都是土地增值稅的納稅義務(wù)人。
A.學(xué)�！　　　�B.稅務(wù)機(jī)關(guān)　　　　C.外籍個人　　D.國有企業(yè)

43.根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列個人所得，可以免征個人所得稅 的有（ �。�。
A.利息
B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得
C.個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)
D.個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)2年以上，并且是唯一的家庭生活用房取 得的所得

四、計算題(要求列出計算步驟，每步運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點 后兩位。本題共五個小題，其中第44題7分45、46、47、48題各5 分，一共27分）

44.某有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的國有企業(yè)對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售 及國內(nèi)銷售。該企業(yè)1995年第三季度和l996年第一季度分別發(fā)生 以下幾筆購銷業(yè)務(wù)：
　　一、1995年第三季度：　　　　　　　　
　　(1)報關(guān)離境出口一批貨物，離岸價是50萬美元
　　(2)內(nèi)銷一批貨物，銷售額是500萬元
　　(3)購進(jìn)所需原材料等貨物，購貨額是600萬元
　 二、1996年第一季度
　 (1)報關(guān)離境出口一批貨物，離岸價是80萬美元
　　(2)內(nèi)銷一批貨物，銷售額是200萬元
　　(3)購進(jìn)所需原材料等貨物，購貨額是600萬元
已知上述購銷貨物增值稅稅率均為17％，上述購銷均為不含稅 購銷額，美元與人民幣匯率為1:8.3，該企業(yè)辦理出口退(免)稅適用 “免、抵、退”辦法.請分別計算該企業(yè)上述兩個委度應(yīng)納或應(yīng)退 增值稅稅額。

45.某外商投資企業(yè)1990年批準(zhǔn)設(shè)立，經(jīng)營期15年，生產(chǎn)A、B、C 三種貨物，用于出口銷售和境內(nèi)銷售。1995年全年，A種貨物銷 售額為2400萬元（其中出口銷售額1600萬元），B種貨物銷售額 為1500萬無，C種貨物銷售額為4800萬元（其中出口銷售額為12 00萬元）。企業(yè)當(dāng)年購進(jìn)原材料等貨物款額為3200萬元，另稅務(wù) 機(jī)關(guān)核定該企業(yè)1994年期初存貨已征稅款為220萬元，1995年準(zhǔn) 予抵扣的比例為2０％。已知，上述三種貨物購銷款額均為不含 增值稅銷售額，其生產(chǎn)銷售的貨物所涉及的進(jìn)項稅額和期初存貨 已征稅款，并未按出口銷售與境內(nèi)銷售而單獨核算，旦其增值稅 稅率均為17％，原適用的工商統(tǒng)—，稅稅率分別為：A種貨物15 ％，B種貨物10％，C種貨物5％。請計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納或應(yīng)退 增值稅稅額。

46.某國有百貨商場l995年全年取得銷售收入8000萬元，銷售 成本4500萬元，繳納銷售稅金及附加59.5萬元，當(dāng)年購置貨運(yùn)面 包車兩輛共42萬元，兌現(xiàn)到期國庫券取得利息收入20萬元，全年 支付職工工資總額360萬元（該商場職工總數(shù)120人，計稅工資標(biāo) 準(zhǔn)人均每月600元），按規(guī)定比例從工資總額中提取職工工會、 教育、福利三項經(jīng)費(fèi)63萬元，支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，另按規(guī)定 列支有關(guān)費(fèi)用1500萬元。請計算該商場全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。

47.深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)1985年7月開業(yè)，生產(chǎn)經(jīng) 營期20年。當(dāng)年雖獲利，但企業(yè)選擇從下一年度起計算免減稅期 限。從1990年起以后歷年都被政府主管機(jī)關(guān)認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè) 。下表是該企業(yè)從1985年至1995年的獲利情況：
年度 獲利情況
1985 60
1986 -50
1987 130
1988 210
1989 320
1990 460
1991 580
1992 500
1993 650
1994 730
1995 790
另外，該企業(yè)的外國投資者在1995年將1993年分得的利潤200萬 元，1994年分得的利潤240萬元，都再投資于本企業(yè)增加注冊資 本。
請計算該企業(yè)11年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額及外國投資者獲得的再 投資退稅額（假設(shè)地方所得稅11年間均免稅）。

48.高級工程師王某（中國公民）1995年月工資收入1200元，1—1 1月份已按規(guī)定繳納了個人所得稅，12月份另有四筆收入：一是 ，領(lǐng)取了12個月的獎金8400元；二是，一次取得建筑工程設(shè)計費(fèi) 40000元，同時從中拿出10000元通過民政局向災(zāi)區(qū)捐贈；三是， 取得利息收入5000元，其中工商銀行存款利息2000元，單位集資 利息3000元，四是，取得省人民政府所頒發(fā)的科技獎20000元。 請計算王某12月份需繳納的個人所得稅稅額（附一：工資、薪金 所得適用的速算扣除數(shù)；附二：勞務(wù)報酬所得適用的速算扣除數(shù) ）。

五、綜合題（要求列出計算步驟，每步運(yùn)算得數(shù)精確到小 數(shù)點后兩位。本題共四個小題，其中第49題8分，第50題7分，第 51題7分，第52題8分，共30分）

49.1995年9月，某計算機(jī)公司生產(chǎn)出最新型號計算機(jī)，為了贏得 市場，公開宜布每臺不含稅銷售單價0.9萬元。當(dāng)月向五個大商場 銷售出500臺，對這五個商場在當(dāng)月20天內(nèi)付清500臺計算機(jī)購貨 款，均給予了5％的銷售折扣；發(fā)貨給外省市分支機(jī)構(gòu)200臺，用 于銷售，并支付發(fā)貨運(yùn)費(fèi)等項費(fèi)用12萬元，運(yùn)輸單位開具的貨票 上注明運(yùn)費(fèi)14萬元，建設(shè)基金0.5萬元，裝卸費(fèi)0.5萬元，保險費(fèi)1 萬元，另采取以舊換新方式，收購舊型號計算機(jī)，銷售新型號計 算機(jī)100臺，每臺按上述不含稅銷售單價折價0.25萬元;購進(jìn)計算 機(jī)原材料零部件，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額200萬 元，為即將舉行的全國體育運(yùn)動會贈送計算機(jī)50臺。另外，當(dāng)月 還從國外購進(jìn)兩臺計算機(jī)檢測設(shè)備，取得的海關(guān)開具的完稅憑證 上注明的增值稅稅額是18萬元。當(dāng)月底該公司計算繳納當(dāng)月應(yīng)納 增值稅是：
　當(dāng)月銷項稅額=[500×0.9×(1-5%)+100×0.9-0.25)]×17%
　　　　　　　=　(427.5十65)×17％
　　　　　　=83.73(萬元）
　當(dāng)月進(jìn)項稅額=12×10％+200 × 1 7％+18
　　　 =1.2+34+18
=1.2十34十18
　　　　　　　 =53.2(萬元）
　　　　當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=83.73-53.2
　　　　　　　　　　　　=30.53(萬元）
　　請用《增值稅暫行條例》及有關(guān)規(guī)定，具體分析該企業(yè)計算 的當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額是否正確；如有錯誤，請指出錯在哪里， 并正確計算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。

50.某旅游渡假村由中方單位出具土地使用權(quán)、外方出資500萬美 元作為注冊資本合資興辦。1995年該渡假村取得業(yè)務(wù)收入4000萬 元，有關(guān)業(yè)務(wù)支出1800萬元，繳納營業(yè)稅200萬元，當(dāng)年支付150 名員工工資總額540萬元，按規(guī)定提存職工福利基金108萬元，其 中支付外方5名管理人員境外社會保險費(fèi)80萬元;交際應(yīng)酬費(fèi)支出 40萬元，對渡假村附近一森林公園的修建捐贈120萬元，因餐廳 意外失火，獲得保險公司賠償150萬元，翻修餐廳支付費(fèi)用270萬 元，另上交與其有關(guān)聯(lián)關(guān)系的旅游總公司管理費(fèi)100萬元。該渡 假村計算繳納當(dāng)年企業(yè)所得稅和地方所得稅為：
應(yīng)納稅所得額=4000- 1 800—200—540—108—40一120-150-2 70-100=972（萬元）
應(yīng)納企業(yè)所得稅和地方所得稅稅額=972×(30%+3%) =320.76(萬元)　　
請根據(jù)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其有關(guān)規(guī)定 分析該渡假村計算繳納的所得稅稅額是否正確，如不正確，請指 出錯誤之處并列出步驟計算應(yīng)納企業(yè)所得稅和地方所得稅稅額 。

51.1995年10月，某單位(非房地產(chǎn)開發(fā)單位）轉(zhuǎn)讓辦公樓 一幢，共取得轉(zhuǎn)讓收入10000萬元，公司即按國家稅法規(guī)定繳納 了營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅（營業(yè)稅稅率為5％、 城建稅稅率為營業(yè)稅稅額的7％、教育費(fèi)附加征收率為營業(yè)稅稅 額的3％、印花稅稅率為5‰。時）。已知該單位為取得土地使用 權(quán)而支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定
交納的有關(guān)費(fèi)用為2000萬元，投入的房地產(chǎn)開發(fā)成本為3000萬元 ；房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為500萬元（能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) 項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明），但其中有50萬元屬加罰的 利息。另知該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計算 扣除比例為5％。
　　　該單位在申報繳納土地增值稅時作如下計算：
　　�。�1）扣除項目金額=2000＋3000＋500＋（2000＋3000） ×5％ ＋l0000× 5％ ＋ l0000× 5％ ×（7％ ＋ 3％ ）＋（2 000＋3000）× 20％　=7300（萬元）
　　�。�2）增值額=10000-7300=2700（萬元）
　　 （3）增值額占扣除項目金額的比率=2700/7300≈37%
　　�。�4）土地增值稅稅額=2700 × 30％=810（萬元）
請依據(jù)《土地值稅暫行條例》及有關(guān)規(guī)定，具體分析沙草位 計算繳納的土地增惶稅稅額是否正確，如不正確，請指出錯誤之 處，并列出步驟計算應(yīng)納土地增惶稅稅額。
（附：增惶額未超過扣除項目金額50％的部分，稅率為30％ ，增惶額超過扣除項目金額50％，未超過扣除項目金額，100％ 的部分，稅率為40％；增惶額超過扣除項目金額100％，未超過 扣除項目金額200％的部分，稅率為50％；增值額超過扣除項目 金額200％的部分，稅率為60％）。

52.1995年1月1日，李某與紅星設(shè)備廠簽訂一承包經(jīng)營工廠下屬海 鮮大酒樓的合同。合同規(guī)定：承包期二年，李某每年上交承包費(fèi) 30000元。1996年1月3曰，海鮮大酒樓財會人員到地方稅務(wù)局辦 理納稅申報，申報材料顯示，1995年酒樓營業(yè)收入1000000元； 成本、費(fèi)用950000元（其中包括李某每月領(lǐng)取的工資400元）； 營業(yè)稅50000元；城建稅、教育費(fèi)附加5000元，虧損5000元。但 據(jù)地方稅務(wù)局了解，該酒樓自李某承包經(jīng)營后，生意一直很興隆 。于是，地方稅務(wù)局決定對海鮮大酒接l995年的納稅情況進(jìn)行檢 查。經(jīng)認(rèn)真檢查發(fā)現(xiàn)：一、紅星設(shè)備廠在海鮮大酒樓發(fā)生的招待 費(fèi)用50000元，采取由廠辦公室負(fù)責(zé)人簽字記帳，直接抵減李某 上交承包費(fèi)的辦法，不足抵減的部分答應(yīng)從第二年的承包費(fèi)中抵 扣，這50000元款項未計入酒樓營業(yè)收入計入酒樓營業(yè)收入中， 二、李某采取多報服務(wù)人員的辦法增加費(fèi)用支出（共多報10人， 每人每月工資400元）。經(jīng)檢查結(jié)果確認(rèn)，海鮮大酒樓及李某有 未繳和少繳營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅及個人所 得稅的問題，須予以處理。
　　請正確計算海鮮大酒樓及李某應(yīng)補(bǔ)繳的各項稅款，并依據(jù)《 稅收征管法》具體分析李某未繳個人所得稅問題屬于什么行為， 應(yīng)該如何處理（附：城建稅稅率為營業(yè)稅稅額的7％，教育費(fèi)附 加征收率為營業(yè)稅稅額的3％，企業(yè)所得稅稅率為33％；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用的速算扣除數(shù)）。