查看匯總：2017年注冊會計師考試《稅法》章節(jié)考點匯總

　　知識點：增值稅專用發(fā)票的開具范圍

　　1.專用發(fā)票的領購

　　(1)不得領購開具專用發(fā)票的情形：

　�、贂�計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料的。

　�、谟小抖愂照鞴芊ā芬�(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。

　�、塾邢铝行袨橹�一，經(jīng)稅務機關責令限期改正而仍未改正的：

　　a.虛開增值稅專用發(fā)票;

　　b.私自印制專用發(fā)票;

　　c.向稅務機關以外的單位和個人買取專用發(fā)票;

　　d.借用他人專用發(fā)票;

　　e.未按規(guī)定開具專用發(fā)票;

　　f.未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備;

　　g.未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行;

　　h.未按規(guī)定接受稅務機關檢查。

　　2.營改增“后納稅人發(fā)票的使用

　　(1)自本地區(qū)營改增試點實施之日起，增值稅納稅人不得開具公路、內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

　　(2)提供港口碼頭服務、貨運客運場站服務、裝卸搬運服務、旅客運輸服務的一般納稅人，可以選擇使用定額普通發(fā)票。

　　(3)從事國際貨物運輸代理業(yè)務的一般納稅人，應使用六聯(lián)專用發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián);從事國際貨物運輸代理業(yè)務的小規(guī)模納稅人，應使用普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)。

　　(4)納稅人于本地區(qū)試點實施之日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應稅服務并開具營業(yè)稅發(fā)票后，如發(fā)生服務中止、折讓、開票有誤等情形，且不符合發(fā)票作廢條件的，應于2014年3月31日前向原主管稅務機關申請開具營業(yè)稅紅字發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運專票。需重新開具發(fā)票的，應于2014年3月31日前向原主管稅務機關申請開具營業(yè)稅發(fā)票，不得開具專用發(fā)票或貨運專票。

　　(5)實行增值稅退(免)稅辦法的增值稅零稅率應稅服務不得開具增值稅專用發(fā)票。

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